進(jìn)項稅抵扣需要滿足三個條件
精選回答
進(jìn)項稅抵扣的三個核心條件
根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，進(jìn)項稅額抵扣需同時滿足以下三個條件，缺一不可：
一、納稅人資格要求
僅限一般納稅人企業(yè)可進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣，小規(guī)模納稅人不得抵扣。
一般納稅人需通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資格登記，并符合“營改增”相關(guān)要求。
二、合法有效抵扣憑證
必須取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，包括：
1.增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)
2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票(按買價×13%計算抵扣)
4.完稅憑證(需附書面合同、付款證明及境外單位對賬單/發(fā)票)
憑證需真實、完整，資料不全或不符合規(guī)定則不得抵扣。
三、符合抵扣范圍及方法
1.允許抵扣范圍：
購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)(不含非正常損失、集體福利等禁止抵扣項目)。
不動產(chǎn)進(jìn)項稅額自2019年4月起可一次性全額抵扣，無需分兩年。
2.抵扣方法：
以票抵扣：憑增值稅專用發(fā)票等法定憑證認(rèn)證后抵扣。
計算抵扣：如通行費(fèi)按公式計算抵扣(高速公路3%、一級公路5%)。
核定抵扣：僅限購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)特定產(chǎn)品的企業(yè)適用。
不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額：
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
6.購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
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