股票交易手續(xù)費(fèi)會計(jì)分錄
精選回答
股票交易手續(xù)費(fèi)的會計(jì)分錄主要涉及“交易性金融資產(chǎn)”和“投資收益”等科目。
一、購買股票時的會計(jì)分錄
1.借入交易性金融資產(chǎn)：
借：交易性金融資產(chǎn)-成本(按其公允價(jià)值)
貸：銀行存款(按實(shí)際支付的價(jià)款，包括股票價(jià)格和手續(xù)費(fèi)等)
2.計(jì)入投資收益(如果手續(xù)費(fèi)是單獨(dú)列支的)：
借：投資收益(按發(fā)生的交易費(fèi)用)
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等，根據(jù)支付方式確定)
二、出售股票時的會計(jì)分錄
1.確認(rèn)出售收入：
借：銀行存款(按實(shí)際收到的出售價(jià)款)
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本(按出售股票的原始成本)
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(如果有的話，反映持有期間公允價(jià)值的變動)
投資收益(差額部分，反映出售股票實(shí)現(xiàn)的收益或虧損)
2.支付交易費(fèi)用(如果出售時發(fā)生手續(xù)費(fèi))：
借：投資收益(按發(fā)生的交易費(fèi)用)
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等，根據(jù)支付方式確定)
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計(jì)處理
科目設(shè)置：
交易性金融資產(chǎn)---成本、交易性金融資產(chǎn)---應(yīng)計(jì)利息(僅適用于債權(quán)性投資)、交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動
初始計(jì)量：
總原則：
1.按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。
2.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
借：交易性金融資產(chǎn)---成本
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
投資收益(交易費(fèi)用)
貸：銀行存款
后續(xù)計(jì)量：
總原則：資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動計(jì)入當(dāng)期損益
反映公允價(jià)值的變動
借：交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動
貸：公允價(jià)值變動損益
或反向
持有期間
借：應(yīng)收股利/交易性金融資產(chǎn)---應(yīng)計(jì)利息(雙面)
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利/交易性金融資產(chǎn)---應(yīng)計(jì)利息
處置時：
總原則：出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益
借：銀行存款(價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi))
貸：交易性金融資產(chǎn)---成本
---公允價(jià)值變動(可借可貸)
投資收益(可借可貸)
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