權(quán)益類交易性金融資產(chǎn)重分類賬務(wù)處理
精選回答
權(quán)益類交易性金融資產(chǎn)的重分類賬務(wù)處理，主要涉及到將其從一種計(jì)量方式轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N計(jì)量方式，常見的重分類包括從以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益(即交易性金融資產(chǎn))轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌愋偷慕鹑谫Y產(chǎn)，如債權(quán)投資、其他債權(quán)投資等。
一、交易性金融資產(chǎn)重分類為債權(quán)投資
1.會計(jì)處理原則：
以重分類日的公允價(jià)值作為新的賬面余額。
根據(jù)該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值確定其實(shí)際利率。
2.會計(jì)分錄：
借：債權(quán)投資(公允價(jià)值)
貸：交易性金融資產(chǎn)(原賬面價(jià)值)
公允價(jià)值變動損益(差額，可能借記或貸記)
二、交易性金融資產(chǎn)重分類為其他債權(quán)投資
1.會計(jì)處理原則：
繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)。
將之前計(jì)入公允價(jià)值變動損益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)入其他綜合收益。
2.會計(jì)分錄：
借：其他債權(quán)投資(公允價(jià)值)
貸：交易性金融資產(chǎn)(原賬面價(jià)值)
其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(差額，可能借記或貸記)
三、其他注意事項(xiàng)
1.公允價(jià)值變動處理：在重分類日，如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其原賬面價(jià)值存在差異，該差異需要計(jì)入相應(yīng)的損益科目(如公允價(jià)值變動損益)或其他綜合收益科目。
2.實(shí)際利率確定：對于重分類為債權(quán)投資的情況，企業(yè)需要根據(jù)重分類日的公允價(jià)值重新確定該金融資產(chǎn)的實(shí)際利率，這將影響后續(xù)期間的利息收入確認(rèn)。
3.信息披露：企業(yè)在進(jìn)行權(quán)益類交易性金融資產(chǎn)重分類時，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露相關(guān)信息，包括重分類的原因、重分類日的公允價(jià)值、對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等。
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