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小規(guī)模納稅人如何計算企業(yè)所得稅

來源：東奧會計在線責編：譚暢 2024-11-07 10:05:29

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東奧中級會計職稱

2025-10-11 09:12:42

中級會計小規(guī)模納稅人如何計算企業(yè)所得稅

小規(guī)模納稅人計算企業(yè)所得稅的方法，主要依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及相關的稅收優(yōu)惠政策。

一、確定應納稅所得額

應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅基礎，其計算公式為：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損

收入總額：指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入以及其他收入。

不征稅收入：指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入，如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。

免稅收入：指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入，如從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，以及符合條件的非營利組織的收入等。

各項扣除金額：包括成本、費用、稅金、損失和其他支出等，企業(yè)應在計算應納稅所得額時依法進行扣除。

允許彌補的以前年度虧損：指企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損，在稅法規(guī)定的年限內(nèi)，可以用當年度的應納稅所得額進行彌補。

二、確定適用稅率和稅收優(yōu)惠

適用稅率：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條的規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。但對于符合條件的小型微利企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策。

稅收優(yōu)惠政策：對于小型微利企業(yè)，減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這一政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

三、計算應納稅額

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

在確定了應納稅所得額和適用稅率后，小規(guī)模納稅人應按照上述公式計算應納稅額。如果企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，則應按照優(yōu)惠稅率計算應納稅額。

四、注意事項

1.準確填報基礎信息：小規(guī)模納稅人在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，應準確填報從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等基礎信息，以便信息系統(tǒng)智能預填優(yōu)惠項目、自動計算減免稅額。

2.及時關注稅收政策變化：由于稅收政策可能隨著時間的推移而發(fā)生變化，小規(guī)模納稅人應及時關注國家稅務總局等權(quán)威機構(gòu)發(fā)布的最新稅收政策信息，確保在計算企業(yè)所得稅時能夠準確適用相關政策。

3.保持會計核算的健全性：雖然小規(guī)模納稅人的會計核算相對簡單，但仍應保持會計核算的健全性，確保收入、成本、費用等數(shù)據(jù)的真實性和準確性，為計算企業(yè)所得稅提供可靠依據(jù)。

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