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進(jìn)項稅額抵扣計算公式是怎樣的

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮云旭 2024-07-09 09:59:03

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2026-03-12 22:07:24

進(jìn)項稅額抵扣計算公式是怎樣的

一.一般計算公式

稅額抵扣=本期進(jìn)項稅額×本期應(yīng)納稅額÷(本期進(jìn)項稅額+本期應(yīng)納稅額)

這個公式用于計算企業(yè)可以在本期應(yīng)納稅額中抵扣的進(jìn)項稅額比例。其中，“本期進(jìn)項稅額”是指抵扣期內(nèi)，企業(yè)采購貨物、勞務(wù)、服務(wù)或進(jìn)行投資等形式上發(fā)生的支出，因此應(yīng)繳納的進(jìn)項稅額;“本期應(yīng)納稅額”是指抵扣期間，企業(yè)出售貨物、勞務(wù)、服務(wù)或財產(chǎn)權(quán)益等形式上發(fā)生的收入，因此應(yīng)繳納的應(yīng)納稅額。然而，需要注意的是，這個公式并不是在所有情況下都適用，且可能因地區(qū)和具體政策而有所差異。

二.基于買價和扣除率的計算公式

進(jìn)項稅額=買價×扣除率

這是計算進(jìn)項稅額的基本公式之一。在購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，如果取得了合法的扣稅憑證(如增值稅專用發(fā)票)，則可以直接按照憑證上注明的稅額進(jìn)行抵扣。如果沒有取得專用發(fā)票，但符合其他抵扣條件(如購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品)，則可以按照買價和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額。

三.特殊情況下的計算公式

1.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅計算抵扣：

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額抵扣。公式中的“扣除率”一般為9%，但購進(jìn)后用于深加工適用基本稅率的目的貨物的，扣除率有不同的規(guī)定。

對于納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的，在9%扣除率的基礎(chǔ)上加計1%扣除，實際扣除率為10%。

2.橋、閘通行費的進(jìn)項稅計算抵扣：

一般納稅人支付的橋、閘通行費，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))計算抵扣進(jìn)項稅額。

公式為：可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的金額÷(1+5%)×5%。

3.購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進(jìn)項稅計算抵扣：

對于納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以根據(jù)不同類型的客票按照相應(yīng)的公式計算進(jìn)項稅額。例如，航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%;鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。

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