[小編“姚姚”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：2016年中級會計實務(wù)高頻考點：重要的前期差錯在進行差錯更正時有關(guān)所得稅的會計處理。

　　【知識點三】重要的前期差錯在進行差錯更正時有關(guān)所得稅的會計處理

　　1.應(yīng)交所得稅是否調(diào)整

　　對于重要的前期差錯在進行差錯更正時涉及損益的事項，應(yīng)通過編制調(diào)整分錄，核算該事項對前期凈損益的影響。在會計處理中，涉及損益的事項所產(chǎn)生的稅前損益影響比較容易確定，但由于會計準則與稅法對涉及損益的事項處理的口徑可能一致也可能不一致，從而導致應(yīng)交所得稅是否調(diào)整變得比較復雜。

　�。�1）如果會計準則和稅法對涉及損益的事項處理口徑一致（即稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅），則應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅的調(diào)整；

　�。�2）如果會計準則和稅法對涉及損益的事項處理口徑不一致（即稅法不允許調(diào)整應(yīng)交所得稅），則不應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅的調(diào)整。

　　2.遞延所得稅是否調(diào)整

　　重要的前期差錯更正涉及損益的事項是否要進行遞延所得稅的會計處理，主要與重要的前期差錯更正是否會涉及暫時性差異有關(guān)。

　�。�1）如果重要的前期差錯更正引起資產(chǎn)、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間涉及暫時性差異，應(yīng)分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定利潤表中的所得稅費用。

　�。�2）如果重要的前期差錯更正未引起資產(chǎn)、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間涉及暫時性差異，則無需進行遞延所得稅的會計處理。

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