[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選：商品退回的分錄。

　　【學(xué)員提問】

　　請(qǐng)問：資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整事項(xiàng)，在12月售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日退回，錢在12月以收到時(shí)存入銀行存款的。退回時(shí)應(yīng)怎么做？謝謝��！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　商品退回的分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整--主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　借：庫存商品

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整--主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　上面調(diào)整的是報(bào)告年度

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款

　　因?yàn)楝F(xiàn)金流量表是按照收付實(shí)現(xiàn)制編制，是有真實(shí)的現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，我們調(diào)整的時(shí)候，不能調(diào)以前的現(xiàn)金流，所以涉及到貨幣資產(chǎn)的項(xiàng)目，要用其他應(yīng)付款代替一下。

　　后面再寫一筆銀行存款支付其他應(yīng)付款的分錄，這個(gè)分錄涉及的金額調(diào)整的是本年的，而不是報(bào)表年度的現(xiàn)金。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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