2014年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考知識(shí)點(diǎn)：營業(yè)稅改征增值稅的處理

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中的營業(yè)稅改征增值稅的處理的概述。主要內(nèi)容包括一般納稅人的處理、小規(guī)模納稅人的處理。

　　營業(yè)稅改征增值稅的處理的名片：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，我國自2012年1月1日起開始在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。在原來增值稅一般納稅人17%、13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，再增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。

　�。ㄒ唬┮话慵{稅人的處理

　　屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該一般納稅人因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；同時(shí)，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　（二）小規(guī)模納稅人的處理

　　屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，應(yīng)直接沖“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。