《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：可供出售金融資產(chǎn)的會計處理

　　【東奧小編】今天和大家一起學(xué)習(xí)的是2014年《中級會計實務(wù)》中的知識點：可供出售金融資產(chǎn)的會計處理。

　　可供出售金融資產(chǎn)的會計處理(取得、股利或利息、期末、出售)

　　【知識點相關(guān)內(nèi)容】

　　(一)企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)

　　1.股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)――成本(公允價值與交易費用之和)

　　　　應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　　　貸：銀行存款等

　　2.債券投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)――成本(面值)

　　　　應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　　　可供出售金融資產(chǎn)――利息調(diào)整(差額，可能在貸方)

　　　　貸：銀行存款等

　　(二)收取現(xiàn)金股利或利息

　　1.收取買價中包括的現(xiàn)金股利或利息

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息

　　2.持有期間確認(rèn)的現(xiàn)金股利和利息

　　借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利

　　　　　　或應(yīng)收利息

　　(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動

　　1.公允價值上升

　　借：可供出售金融資產(chǎn)――公允價值變動

　　　　貸：資本公積――其他資本公積

　　2.公允價值下降

　　借：資本公積――其他資本公積

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)――公允價值變動

　　(四)出售可供出售金融資產(chǎn)時

　　借：銀行存款

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)――成本

　　　　　　　　　　　　　　――公允價值變動

　　　　　　　　　　　　　　――利息調(diào)整(或借記)

　　　　　　投資收益(金額倒擠，或借記)

　　同時將持有過程中累計產(chǎn)生的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。

　　借：資本公積――其他資本公積

　　　　貸：投資收益

　　或作相反分錄。

　　累計產(chǎn)生的資本公積包括：(1)持有至到期投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)時產(chǎn)生的資本公積;(2)可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日由于公允價值變動所產(chǎn)生的資本公積。