2013年《中級會計實務(wù)》高頻考點：產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的情形

　　【小編"紀(jì)念"】本篇和大家分享的是《中級會計實務(wù)》中的高頻考點：產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的情形。

　　【考情分析】

　　考頻：★

　　2012年多選

　　產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的情形

　　應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。

　　應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

　　(1)資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ);

　　(2)負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。

　　【多選題】下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )。

　　A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

　　B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負(fù)債

　　C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費

　　D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

　　【答案】AB

　　【解析】資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，選項A和B均正確;選項C和D產(chǎn)生的均為可抵扣暫時性差異。