【導讀】2013年中級會計職稱新考季已經(jīng)到來，大家也要開始學習了，這里準備了《中級會計職稱》各章節(jié)的備考知識點練習題，幫助大家一起備考。

　　中級會計職稱《中級會計實務》練習題：所得稅費用的確認和計量

　　多項選擇題

　　A公司為2011年新成立的公司，2011年發(fā)生經(jīng)營虧損3000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額，預計未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。2012年實現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預計未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。2012年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2012年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2013年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2013年實現(xiàn)稅前利潤1200萬元，2013年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預計未來3年內(nèi)產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。不考慮其他因素，則下列說法正確的是( )。

　　A. 2011年末應確認的遞延所得稅資產(chǎn)990萬元

　　B. 2012年轉回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元

　　C. 2012年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元

　　D. 2013年末當期應交所得稅為0

　　【正確答案】A.C.D

　　【答案解析】2×11年末，A公司應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×33%=990(萬元);

　　2×12年末，可稅前補虧800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為(3000-800)×25%=550(萬元)，應轉回的遞延所得稅資產(chǎn)=990-550=440(萬元)，應交所得稅為0，當期所得稅費用=440萬元;

　　2×13年末，可稅前補虧1200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為(3000-800-1200)×25%=250(萬元)，應轉回的遞延所得稅資產(chǎn)=550-250=300(萬元)，應交所得稅為0，當期所得稅費用=300萬元。

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