《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十八章涉及匯率折算、期末調(diào)整等核心考點(diǎn)，是實(shí)務(wù)科目里的高頻易錯(cuò)章節(jié)。東奧特意整理專屬章節(jié)習(xí)題，幫你夯實(shí)記賬本位幣確定、外幣交易會(huì)計(jì)處理等基礎(chǔ)。刷透這些題，既能摸清出題套路，又能快速檢測(cè)預(yù)習(xí)效果。趕緊跟上節(jié)奏，用習(xí)題筑牢備考根基，為后續(xù)沖刺蓄力！

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第十八章：外幣折算

【判斷 · 2021】

企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣時(shí)，所有項(xiàng)目均應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率折算。（     ）

【答案】√

【單選 · 2020】

甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×19年11月1日，甲公司向中國(guó)銀行借入期限為3個(gè)月、年利率為 2.4%的1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.9人民幣元。甲公司對(duì)該美元借款每月末計(jì)提利息，到期一次還本付息。2×19年11月30日的即期匯率為1美元=6.92人民幣元，2×19年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。甲公司該美元借款的借款費(fèi)用不滿足資本化條件。該美元借款對(duì)甲公司2×19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（     ）萬人民幣元。 

A. 47.68

B. 77.68

C. 77.8

D. 50

【答案】C 

【解析】2×19年11月1日

借：銀行存款6900（1 000×6.9）

    貸：短期借款6900

2×19 年11月30日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 13.84（1000×2.4%×1/12×6.92）

    貸：應(yīng)付利息 13.84

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20［1 000×（6.92-6.9）］

    貸：短期借款 20

2×19 年12月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 13.9（1 000×2.4%×1/12×6.95）

    貸：應(yīng)付利息 13.9

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30［1 000×（6.95-6.92）］

    貸：短期借款 30

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.06［1 000×2.4%×1/12×（6.95-6.92）］

    貸：應(yīng)付利息 0.06

綜上，該美元借款對(duì)甲公司2×19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額

=13.84+20+13.9+30+0.06=77.8（萬人民幣元）。

【多選 · 2021】

甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×20年12月10日，甲公司收到外商投入資本1000萬歐元并存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1歐元 =8.05人民幣元，其中8000萬人民幣元作為注冊(cè)資本。2×20年12月31日的即期匯率為1歐元=8.06人民幣元。不考慮其他因素，上述外幣業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目影響的表 述中，正確的有（     ）。 

A. 增加實(shí)收資本 8 000 萬人民幣元

B. 增加貨幣資金 8 060 萬人民幣元

C. 增加資本公積 50 萬人民幣元

D. 增加財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 萬人民幣元

【答案】ABC

【解析】

借：銀行存款 8050 

    貸：實(shí)收資本 8000 

          資本公積 50 

借：銀行存款 10 

    貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10

【單選 · 2024】

企業(yè)購入以外幣計(jì)價(jià)的債券，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表日，該金融資產(chǎn)折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)列入的報(bào)表項(xiàng)目是（     ）。 

A. 財(cái)務(wù)費(fèi)用

B. 其他綜合收益

C. 公允價(jià)值變動(dòng)收益

D. 資本公積 

【答案】C

【解析】分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的外幣金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)與匯率變動(dòng)影響統(tǒng)一計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的項(xiàng)目為公允價(jià)值變動(dòng)收益。

【多選 · 2024】

甲公司的記賬本位幣為人民幣。下列各項(xiàng)中，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按即期匯率進(jìn)行折算并將匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益的有（     ）。 

A. 美元長(zhǎng)期借款 

B. 以美元計(jì)價(jià)，采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

C. 以美元計(jì)價(jià)，以攤余成本計(jì)量的應(yīng)收賬款 

D. 以美元計(jì)價(jià)，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

【答案】ACD 

【解析】選項(xiàng)A和C，長(zhǎng)期借款和以攤余成本計(jì)量的應(yīng)收賬款，屬于貨幣性項(xiàng)目，期末應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算并將匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。選項(xiàng)B，外幣長(zhǎng)期股權(quán)投資，屬于以歷史成本計(jì)量的非貨幣性項(xiàng)目，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。選項(xiàng) D，外幣交易性金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)先將外幣公允價(jià)值金額按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較，差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

【多選 · 2022】

下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（     ）。 

A. 短期借款項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B. 未分配利潤(rùn)項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

C. 實(shí)收資本項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

D. 固定資產(chǎn)項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

【答案】ACD 

【解析】選項(xiàng) B，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

【多選 · 2023】

甲公司為境內(nèi)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，乙公司是甲公司的境外子公司，記位幣為美元，丙公司是甲公司的境內(nèi)子公司，記賬本位幣為美元，下列關(guān)于甲公司賬務(wù)處理， 正確的有（     ）。 

A. 對(duì)乙公司、丙公司均按境外經(jīng)營(yíng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B. 境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額中屬于子公司少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的部分記入“少數(shù)股東損益”科目

C. 對(duì)丙公司資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

D. 對(duì)乙公司的利潤(rùn)表中的收入采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

【答案】ACD 

【解析】選項(xiàng)B，對(duì)于境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，屬于子公司少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的部分應(yīng)并入“ 數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。

努力和收獲都是自己的，與他人無關(guān)。相信每一份認(rèn)真都不會(huì)被辜負(fù)，繼續(xù)加油，你離取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證又近了一步！

注：以上習(xí)題源于陸斐老師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》2025考季基礎(chǔ)細(xì)講班課程講義

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