與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的重要扣除項目_2021年中級會計經(jīng)濟法必備知識
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的重要扣除項目
【所屬章節(jié)】
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
【知識點】與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的重要扣除項目
與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的重要扣除項目
1.業(yè)務(wù)招待費支出
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
【提示1】銷售(營業(yè))收入，也可以稱為“銷售收入”或“營業(yè)收入”。
【提示2】從稅法角度理解，銷售(營業(yè))收入主要包括銷售貨物收入(包括視同銷售貨物收入)、提供勞務(wù)收入(包括視同提供勞務(wù)收入)、租金收入、特許權(quán)使用費收入和其他收入中的逾期未退包裝物押金收入。
【提示3】從會計角度講，銷售(營業(yè))收入通常不包括投資收益、營業(yè)外收入。
2.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
(1)基本規(guī)定
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(2)特殊規(guī)定
①對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
②煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3.公益性捐贈
(1)公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織(依法取得公益性捐贈稅前扣除資格)或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門和直屬機構(gòu)，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。
【提示】除另有規(guī)定外，納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
(2)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
【提示1】年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤(尚未扣除允許彌補的以前年度虧損)。
【提示2】企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。
注：以上中級會計考試知識點選自黃潔洵老師《經(jīng)濟法》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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