與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的重要扣除項(xiàng)目_中級會計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日一考點(diǎn)
明確自己的方向，在中級會計(jì)考試的學(xué)習(xí)中才不會迷路！東奧小編為大家準(zhǔn)備了經(jīng)濟(jì)法科目的每日考點(diǎn)，供大家學(xué)習(xí)參考！
1. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
【提示1】銷售(營業(yè))收入，有時會被直接稱為“銷售收入”，請區(qū)別于“銷售貨物收入”。
【提示2】從稅法角度理解，銷售(營業(yè))收入主要包括前述第2單元考點(diǎn)2談到的銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、租金收入。通常不包括轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，接受捐贈收入，其他收入(如企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收入等)。
2. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
(1)基本規(guī)定
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(2)特殊規(guī)定
①對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
②煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3. 公益性捐贈
(1)公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織(依法取得公益性捐贈稅前扣除資格)或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
【提示】納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
(2)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
【提示】企業(yè)在對公益性捐贈支出計(jì)算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。
——以上中級會計(jì)考試考點(diǎn)選自黃潔洵老師基礎(chǔ)班
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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