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特別項目稅收優(yōu)惠

分享： 2015-8-13 16:28:48東奧會計在線字體：大小

　　2015年《經濟法》高頻考點：特別項目稅收優(yōu)惠

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《經濟法》高頻考點：特別項目稅收優(yōu)惠。

　　本篇知識點關系：經濟法 >> 第七章企業(yè)所得稅法律制度 >> 第五節(jié) 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 >> 特別項目稅收優(yōu)惠

　　【考情分析】

　　考頻星級：★★★★★

　　歷年真題涉及：2014年、2013年、2012年、2010年單選題，2014年判斷題

　　【高頻考點】：特別項目稅收優(yōu)惠

　　（一）加計扣除稅收優(yōu)惠

　　企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　企業(yè)在計算應納稅所得額時有關加計扣除的項目及方法：

　　1.企業(yè)從事規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的費用允許按照規(guī)定實行加計扣除。主要包括以下內容：

　　（1）新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費；

　�。�2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；

　�。�3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼；

　�。�4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費；

　�。�5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用；

　�。�6）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；

　�。�7）勘探開發(fā)技術的現場試驗費；

　�。�8）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

　　2.對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。

　　3.企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的，應對研發(fā)費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

　　（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員稅收優(yōu)惠

　　1.按照企業(yè)安置殘疾人員數量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的加計扣除。

　　2.企業(yè)享受安置殘疾職工工資加計扣除應同時具備如下條件：

　�。�1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作；

　�。�2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；

　�。�3）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；

　�。�4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

　　3.企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照上述規(guī)定計算加計扣除。

　　國家規(guī)定，對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在3年內按實際招用持證失業(yè)人員數量依次扣減營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅，優(yōu)惠標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，具體由各省確定。

　　（三）投資抵免優(yōu)惠

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在當年抵扣該企業(yè)的應納稅所得額，但股權持有須滿2年。東奧中級會計職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　投資于未上市的中小高新技術企業(yè)兩年以上的，包括發(fā)生在2008年1月1日以前滿兩年的投資；中小高新技術企業(yè)是指按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》取得高新技術企業(yè)資格，且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業(yè)人數不超過500人的企業(yè)。

　　（四）減計收入

　　企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。其中，原材料占生產產品材料的比例不得低于前述優(yōu)惠目錄規(guī)定的標準。

　　（五）抵免應納稅額

　　企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用符合上述規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業(yè)的，且符合規(guī)定條件的專用設備，可以享受抵免應納稅額優(yōu)惠。但融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應停止享受抵免該項優(yōu)惠政策，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　（六）加速折舊

　　企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者釆取加速折舊的方法。

　　1.可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：

　�。�1）由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產；

　�。�2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。

　　2.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

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