中級會計職稱

增值稅的稅收優(yōu)惠

分享： 2015-4-30 10:32:42東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》第六章“增值稅法律制度”第二節(jié)重點精講：增值稅法律制度的主要內(nèi)容，本節(jié)內(nèi)容主要介紹增值稅的稅收優(yōu)惠。

　　【“增值稅的稅收優(yōu)惠”相關(guān)知識點】

　　1.增值稅的免稅項目

　　2.納稅人的放棄免稅權(quán)

　　3.增值稅的即征即退或先征后返（退）

　　4.增值稅的起征點

　　【重點精講】：增值稅的稅收優(yōu)惠

　　（一）增值稅的免稅項目

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征增值稅：

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

　　農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

　　2.避孕藥品和用具。

　　3.古舊圖書，即指向社會收購的古書和舊書。

　　4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備。

　　5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。

　　6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

　　7.銷售的自己使用過的物品，即指其他個人自己使用過的物品。

　　8.除前述規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

　　（二）納稅人的放棄免稅權(quán)

　　納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

　　生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅。

　　（三）增值稅的即征即退或先征后返（退）

　　增值稅的即征即退，是指先按規(guī)定繳納增值稅，再由財政部門委托稅務(wù)部門審批后辦理退稅手續(xù)；先征后返（退），是指先按規(guī)定繳納增值稅，再由財政部門或稅務(wù)部門審批，按照納稅人實際繳納的稅額全部或部分返還或退還已納稅款。東奧小編“娜寫年華”整理發(fā)布。具體規(guī)定如下：

　　1.銷售自產(chǎn)貨物即征即退：以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力等。

　　2.銷售自產(chǎn)貨物即征即退50%：以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力等產(chǎn)品。

　　3.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油先征后退。

　　4.安置殘疾人的單位即征即退：工業(yè)企業(yè)，且最高不得超過每人每年3.5萬元。

　　5.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入即征即退。

　　（四）增值稅的起征點

　　增值稅起征點的適用范圍限于個人。有關(guān)增值稅起征點幅度的規(guī)定如下：

　　1.銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元；

　　2.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5 000～20 000元；

　　3.按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元。

　　銷售額，是指小規(guī)模納稅人的銷售額。

　　納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點的，依照《增值稅暫行條例》規(guī)定全額計算繳納增值稅。