2014年《經(jīng)濟法》高頻考點：成本分攤協(xié)議

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014年中級會計職稱考試之《經(jīng)濟法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第七節(jié)高頻考點精講：企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整，本節(jié)內(nèi)容主要介紹成本分攤協(xié)議。

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　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【本節(jié)目錄】

　　1.成本分攤協(xié)議

　　【高頻考點】：成本分攤協(xié)議

　　為避免征納雙方矛盾，稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)可以制訂“成本分攤協(xié)議”，協(xié)議上報主管稅務機關(guān)認可后執(zhí)行。

　�。�1） 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。稅法規(guī)定，允許企業(yè)按照獨立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分攤共同發(fā)生的成本，達成成本分攤協(xié)議。

　　（2） 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時，應當按照成本與預期收益相配比的原則進行分攤，并在稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務機關(guān)的要求報送有關(guān)資料。

　　企業(yè)應自成本分攤協(xié)議達成之日30天內(nèi)，層報國家稅務總局備案。稅務機關(guān)判定成本分攤協(xié)議是否符合獨立交易原則須層報國家稅務總局審核。

　　（3）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時違法規(guī)定的，其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除。

　�。�4）企業(yè)不按獨立交易原則處理而減少其應納稅所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)作出調(diào)整。

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