2014年《經(jīng)濟(jì)法》備考知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是《經(jīng)濟(jì)法》中的企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理的概述。主要內(nèi)容包括企業(yè)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理、企業(yè)清算的所得稅處理和政策性搬遷或處置收入的所得稅處理。

　　企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理的名片：包括企業(yè)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理、企業(yè)清算的所得稅處理和政策性搬遷或處置收入的所得稅處理。

　　(一)企業(yè)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理

　　企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭�(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀��?cè)地轉(zhuǎn)移至中國(guó)境外(包括港澳臺(tái)地區(qū))，應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

　　(二)企業(yè)清算的所得稅處理

　　1.下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理：

　　(1)按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè);

　　(2)企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。

　　2.企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

　　(1)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;

　　(2)確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃�得或損失;

　　(3)改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;

　　(4)依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得;

　　(5)計(jì)算并繳納清算所得稅;

　　(6)確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。

　�。ㄈ�）政策性搬遷或處置收入的所得稅處理

　　1.企業(yè)搬遷或處置收入用于購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌�固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　　2.企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　3.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　4.企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按前述規(guī)定處理。