2014年《經(jīng)濟(jì)法》備考知識點(diǎn)：“營改增”試點(diǎn)的應(yīng)納稅額計(jì)算

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是《經(jīng)濟(jì)法》中的“營改增”試點(diǎn)的應(yīng)納稅額計(jì)算的概述。

　　“營改增”試點(diǎn)的應(yīng)納稅額計(jì)算的名片：主要包括計(jì)稅方法、計(jì)稅銷售額的確認(rèn)和進(jìn)項(xiàng)稅額。

　�。ㄒ唬┯�(jì)稅方法

　　試點(diǎn)增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。原則上，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)適用增值稅一般計(jì)稅方法。而金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)適用增值稅簡易計(jì)稅方法。

　　1.一般計(jì)稅方法。

　　一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個人的含稅價(jià)款）÷（1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　2.簡易計(jì)稅方法。

　　簡易汁稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個人的含稅價(jià)款）÷（1+征收率）

　　（二）計(jì)稅銷售額的確認(rèn)

　　納稅人計(jì)稅銷售額原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入，對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

　　1.差額征稅的項(xiàng)目。

　　2.差額征稅扣除價(jià)款的憑證。

　�。ㄈ�）進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1.“營改增”試點(diǎn)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.“營改增”試點(diǎn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3.中華人民共和國通用稅收繳款書。