2014年《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：納稅人銷售自己使用過(guò)的物品或者銷售舊貨

　　【東奧小編】今天和大家一起學(xué)習(xí)的是2014年《經(jīng)濟(jì)法》中的知識(shí)點(diǎn)：納稅人銷售自己使用過(guò)的物品或者銷售舊貨。

　　納稅人銷售自己使用過(guò)的物品或者銷售舊貨

　　【知識(shí)點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容】

　　【解釋1】(1)“銷售自己使用過(guò)的物品”是指甲公司自己購(gòu)進(jìn)、自己使用后再出售;(2)“銷售舊貨”是指經(jīng)營(yíng)舊貨的乙公司銷售(別人使用過(guò)的)舊貨。

　　1.一般納稅人

　　(1)非固定資產(chǎn)

　　【解釋】一般納稅人當(dāng)年購(gòu)進(jìn)“非固定資產(chǎn)”時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣了，現(xiàn)在出售時(shí)，按照正常的銷售貨物繳稅即可。

　　(2)固定資產(chǎn)

　　①2009年1月1日之前購(gòu)進(jìn)的

　　【解釋】一般納稅人在2009年1月1日之前購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣(增值稅改革試點(diǎn)地區(qū)除外)。既然納稅人當(dāng)年購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)在出售時(shí)就不再多收稅了，象征性地按照4%的征收率再減半征收(過(guò)去沒(méi)享過(guò)福，現(xiàn)在可以享受一次)。

　�、�2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的

　　【解釋】如果納稅人當(dāng)年購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)已經(jīng)依法抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)在出售時(shí)就該依法辦事不能少繳稅了(人不能在一件事情上占兩次便宜)。

　　2.小規(guī)模納稅人

　　(1)固定資產(chǎn)

　　【解釋】小規(guī)模納稅人一直以來(lái)就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以其購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的時(shí)間與2009年1月1日無(wú)關(guān)。

　　(2)非固定資產(chǎn)

　　3.銷售舊貨

　　(1)一般納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%的征收率減半征收增值稅。

　　(2)小規(guī)模納稅人銷售舊貨，減按2%的征收率征收增值稅。

　�、圩�2012年2月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，或者增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票。(2013年新增)

　　【解釋2】自2009年1月1日起，納稅人外購(gòu)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)(不包括納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　【知識(shí)點(diǎn)相關(guān)練習(xí)】

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2012年6月銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬(wàn)元;銷售使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物支付價(jià)款3萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.0.42

　　B.0.48

　　C.0.40

　　D.0.34

　　【答案】D

　　【解析】(1)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，一律適用3%的征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨的，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×2%;(2)該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=8×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.34(萬(wàn)元)。

　　2、某舊機(jī)動(dòng)車交易公司(增值稅一般納稅人)2012年3月銷售舊機(jī)動(dòng)車60輛，取得含稅銷售收入483萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.9.66

　　B.9.29

　　C.18.58

　　D.20.18

　　【答案】B

　　【解析】增值稅一般納稅人銷售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅，應(yīng)繳納增值稅=483÷(1+4%)×4%÷2=9.29(萬(wàn)元)。