2014年《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：增值稅小規(guī)模納稅人

　　【東奧小編】今天和大家一起學(xué)習(xí)的是2014年《經(jīng)濟(jì)法》中的知識點(diǎn)：增值稅小規(guī)模納稅人。

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【知識點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容】

　　1.小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)以生產(chǎn)為主的企業(yè)：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元(含本數(shù))以下的。

　　(2)其他企業(yè)：年應(yīng)稅銷售額在80萬元(含本數(shù))以下的。

　　【解釋】所謂年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅的銷售額，包括免稅銷售額。

　　2.應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(1)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)

　　應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%

　　(2)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨

　　應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%

　　【解釋】小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物時(shí)即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【知識點(diǎn)相關(guān)練習(xí)】

　　多項(xiàng)選擇題

　　按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的有( )。

　　A.年不含稅銷售額在50萬元以上，從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　B.年不含稅銷售額在80萬元以上，從事貨物批發(fā)的納稅人

　　C.年不含稅銷售額在80萬元以下，從事貨物零售的納稅人

　　D.年不含稅銷售額在20萬元以下，從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　答案：CD

　　解析：本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。目前，認(rèn)定小規(guī)模納稅人的具體年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)為：(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上;(2)除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。