2014年《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【東奧小編】今天和大家一起學(xué)習(xí)的是2014年《經(jīng)濟(jì)法》中的知識(shí)點(diǎn)：不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【知識(shí)點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容】

　　1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　【解釋】用于勞動(dòng)保護(hù)方面的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　2.非正常損失

　　(1)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　【解釋】“非正常損失”的范圍，僅限于“管理不善”。因“不可抗力”造成的非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　3.納稅人“自用”的應(yīng)征“消費(fèi)稅”的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　4.前3項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【知識(shí)點(diǎn)相關(guān)練習(xí)】

　　單項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是( )。

　　A.銷售原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　B.外購(gòu)設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　C.外購(gòu)原材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　答案：C

　　解析：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，其運(yùn)輸費(fèi)用也不能計(jì)算抵扣。

　　多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。

　　A.不動(dòng)產(chǎn)在建工程使用的外購(gòu)物資

　　B.生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)入的原材料

　　C.因管理不善變質(zhì)的庫(kù)存購(gòu)進(jìn)商品

　　D.因管理不善被盜的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)原材料

　　答案：ACD

　　解析：(1)選項(xiàng)A：將外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(如不動(dòng)產(chǎn)在建工程)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;(2)選項(xiàng)CD：因管理不善造成丟失、被盜、霉?fàn)�變質(zhì)的購(gòu)進(jìn)貨物，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。