2014年《經(jīng)濟法》預(yù)習(xí)知識點：增值稅的視同銷售

　　【東奧小編】今天和大家一起學(xué)習(xí)的是2014年《經(jīng)濟法》中的知識點：增值稅的視同銷售。

　　增值稅的視同銷售

　　【知識點相關(guān)內(nèi)容】

　　(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(2)銷售代銷貨物(但手續(xù)費繳納營業(yè)稅);

　　(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　　(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　(6)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資;

　　(7)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　(8)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送他人。

　　【解釋1】將貨物交付他人代銷時，委托方視同銷售，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為委托方收到代銷清單的當(dāng)天或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。受托方(銷售代銷貨物)售出代銷貨物時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，按照全部銷售額計算銷項稅額;對收取的代銷手續(xù)費，應(yīng)繳納營業(yè)稅。

　　【解釋2】非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)(加工、修理修配以外的勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　【解釋3】個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。

　　【解釋4】如果將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目(4)和集體福利、個人消費(5)，不視同銷售;如果將外購的貨物用于投資(6)、分配(7)、贈送(8)，視同銷售。

　　【解釋5】視同銷售行為發(fā)生時，應(yīng)計算銷項稅額，其銷售額的確定按照下列順序：(1)按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(2)按照其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(3)按照組成計稅價格確定。

　　【解釋6】視同銷售行為發(fā)生時，所涉及的外購貨物的進(jìn)項稅額，凡符合規(guī)定的，允許作為當(dāng)期進(jìn)項稅額抵扣。

　　【知識點相關(guān)練習(xí)】

　　單項選擇題

　　甲市的A、B兩店為實行統(tǒng)一核算的連鎖店。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，A店的下列經(jīng)營活動中，不屬于視同銷售貨物行為的是( )。

　　A.將貨物交付給位于乙市的某商場代銷

　　B.銷售丙市某商場委托的代銷貨物

　　C.將貨物移送到B店銷售

　　D.為促銷將本店貨物無償贈送給消費者

　　【答案】C

　　【解析】選項C：A店將貨物轉(zhuǎn)移到“本市”的B店，不屬于視同銷售行為。

　　多項選擇題

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有( )。

　　A.將購進(jìn)的貨物用于擴建職工食堂

　　B.將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者

　　C.將委托加工的貨物用于集體福利

　　D.將購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項AD：將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目和集體福利、個人消費，不視同銷售;如果將外購的貨物用于投資、分配、贈送，視同銷售;(2)選項BC：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于投資、分配、贈送、非增值稅應(yīng)稅項目和集體福利、個人消費，均視同銷售。