【導(dǎo)讀】隨著2013年中級會計(jì)職稱考試報(bào)名的結(jié)束，大家也要開始努力學(xué)習(xí)了，這里準(zhǔn)備了各章節(jié)的備考知識點(diǎn)的練習(xí)題，幫助大家一起備考。

　　中級會計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》練習(xí)題：企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理

　　簡答題

　　某企業(yè)2008年取得銷售(營業(yè))收入100 000萬元，管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)400萬元，企業(yè)如何才能充分利用稅收政策?

　　【答案解析】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　按照規(guī)定企業(yè)2008年業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前只能扣除400×60% = 240萬元，其實(shí)對于銷售(營業(yè)收入)100 000萬元的企業(yè)來講，只要不超過扣除限額100 000×5‰ = 500萬元，那么所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)都是可以稅前列支的。

　　對于扣除限額問題，企業(yè)可以利用平衡點(diǎn)方法進(jìn)行節(jié)稅操作。假設(shè)銷售額為A，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為B，則A×5‰ = B×60%;A = B×60%/5‰ = 120B

　　即銷售額是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的120倍，因此，納稅人可以根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的銷售計(jì)劃，按照銷售額的1/120確定當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額。如果當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)小于該限額，則說明稅前扣除額沒有被充分利用，從而多繳了所得稅;如果當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)大于該限額，則說明稅前扣除額雖然被充分利用了，但是由于超過了最高限額，超過的部分要調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額，也要多繳納所得稅。最理想的狀態(tài)應(yīng)該是發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額。

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