【小編"紀(jì)念"】2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)報(bào)名已經(jīng)開(kāi)始，在這個(gè)春暖花開(kāi)的時(shí)節(jié)，大家也要開(kāi)始學(xué)習(xí)了，一年之計(jì)在于春，在這個(gè)春天，開(kāi)始學(xué)習(xí)，制定計(jì)劃，在秋收的時(shí)節(jié)一定會(huì)有大豐收的!

　　所屬章節(jié)：本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《財(cái)務(wù)管理》第五章運(yùn)營(yíng)資金管理的第二節(jié)現(xiàn)金管理的內(nèi)容

　　本知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容導(dǎo)航：企業(yè)若能有效控制現(xiàn)金支出，同樣可帶來(lái)大量的現(xiàn)金結(jié)余。控制現(xiàn)金支出的目標(biāo)是在不損害企業(yè)信譽(yù)條件下，盡可能推遲現(xiàn)金的支出

　　正文：現(xiàn)金收支管理

　　(一) 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

　　為了確定企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，需要我們來(lái)了解營(yíng)運(yùn)資金的循環(huán)過(guò)程：首先，企業(yè)要購(gòu)買(mǎi)原材料，但是并不是購(gòu)買(mǎi)原材料的當(dāng)天就馬上付款，這一延遲的時(shí)間段就是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。企業(yè)對(duì)原材料進(jìn)行加工最終轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)成品并將之賣(mài)出。這一時(shí)間段被稱(chēng)之為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期。而現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，就是指介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時(shí)間段，也就是存貨周轉(zhuǎn)期與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期之和減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。具體循環(huán)過(guò)程如圖5-5所示：

　　用公式來(lái)表示就是：

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期 = 存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

　　其中：

　　存貨周轉(zhuǎn)期 = 平均存貨/每天的銷(xiāo)貨成本

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期 = 平均應(yīng)收賬款/每天的銷(xiāo)貨收入

　　應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期 = 平均應(yīng)付賬款/每天的購(gòu)貨成本

　　所以要減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，可以從以下方面著手：加快制造與銷(xiāo)售產(chǎn)成品來(lái)減少存貨周轉(zhuǎn)期;加速應(yīng)收賬款的回收來(lái)減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期;減緩支付應(yīng)付賬款來(lái)延長(zhǎng)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。

　　圖5-5 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

　　(二) 收款管理

　　1. 收賬的流動(dòng)時(shí)間

　　一個(gè)高效率的收款系統(tǒng)能夠使收款成本和收款浮動(dòng)期達(dá)到最小，同時(shí)能夠保證與客戶(hù)匯款及其他現(xiàn)金流入來(lái)源相關(guān)的信息的質(zhì)量。收款系統(tǒng)成本包括浮動(dòng)期成本，管理收款系統(tǒng)的相關(guān)費(fèi)用(例如銀行手續(xù)費(fèi))及第三方處理費(fèi)用或清算相關(guān)費(fèi)用。在獲得資金之前，收款在途項(xiàng)目使企業(yè)無(wú)法利用這些資金，也會(huì)產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本。信息的質(zhì)量包括收款方得到的付款人的姓名，付款的內(nèi)容和付款時(shí)間。信息要求及時(shí)、準(zhǔn)確地到達(dá)收款人一方，以便收款人及時(shí)處理資金，做出發(fā)貨的安排。

　　收款浮動(dòng)期是指從支付開(kāi)始到企業(yè)收到資金的時(shí)間間隔。收款浮動(dòng)期主要是紙基支付工具導(dǎo)致的，有下列三種類(lèi)型：

　　(1) 郵寄浮動(dòng)期：從付款人寄出支票到收款人或收款人的處理系統(tǒng)收到支票的時(shí)間間隔。

　　(2) 處理浮動(dòng)期：是指支票的接受方處理支票和將支票存入銀行以收回現(xiàn)金所花的時(shí)間。

　　(3) 結(jié)算浮動(dòng)期：是指通過(guò)銀行系統(tǒng)進(jìn)行支票結(jié)算所需的時(shí)間。

　　2. 郵寄的處理

　　紙基支付收款系統(tǒng)不要有兩大類(lèi)：一類(lèi)是柜臺(tái)存入體系，一類(lèi)是郵政支付系統(tǒng)。

　　這里主要討論企業(yè)通過(guò)郵政收到顧客或其他商業(yè)伙伴支票的支付系統(tǒng)。一家企業(yè)可能采用內(nèi)部清算處理中心或者一個(gè)鎖箱來(lái)接收和處理郵政支付。具體采用哪種方式取決于兩個(gè)因素：支付的筆數(shù)和金額。

　　企業(yè)處理中心處理支票和做存單準(zhǔn)備都在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行。這一方式主要為那些收到的付款金額相對(duì)較小而發(fā)生頻率很高的企業(yè)所采用(例如公用事業(yè)企業(yè)和保險(xiǎn)公司)。場(chǎng)內(nèi)處理中心最大的優(yōu)勢(shì)在于對(duì)操作的控制。操作控制可以有助于：

　　(1) 對(duì)系統(tǒng)做出調(diào)整改變;

　　(2) 根據(jù)公司需要定制系統(tǒng)程序;

　　(3) 監(jiān)控掌握客戶(hù)服務(wù)質(zhì)量;

　　(4) 獲取信息;

　　(5) 更新應(yīng)收賬款;

　　(6) 控制成本。

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