(三) 企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定舉例

　　綜合以上分析方法，根據(jù)產(chǎn)品價格、銷量、成本之間的關(guān)系，確定目標(biāo)利潤的具體思路是：

　　預(yù)期目標(biāo)利潤 = 預(yù)測可實現(xiàn)銷售×(預(yù)期產(chǎn)品售價-預(yù)期產(chǎn)品單位成本)-期間費用

　　按照這一思路，企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定可具體化為如下步驟：

　　(1) 根據(jù)銷售預(yù)測，在假定產(chǎn)品售價和成本費用不變的情況下，確定可實現(xiàn)利潤;

　　(2) 根據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均(或先進)投資資本回報率，確定期望目標(biāo)利潤，并與可實現(xiàn)利潤比較，提出銷售增長率、價格增長率或成本(費用降低率)目標(biāo);

　　(3) 通過各分部及管理部門間的協(xié)調(diào)，最終落實實現(xiàn)目標(biāo)利潤的其他各項指標(biāo)目標(biāo)值。

　　二、主要預(yù)算的編制

　　通過目標(biāo)利潤預(yù)算確定利潤目標(biāo)以后，即可以此為基礎(chǔ)，編制全面預(yù)算。全面預(yù)算的編制應(yīng)以銷售預(yù)算為起點，根據(jù)各種預(yù)算之間的勾稽關(guān)系，按順序從前往后逐步進行，直至編制出預(yù)計財務(wù)報表。

　　(一) 銷售預(yù)算

　　銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計銷售量、銷售單價和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。在編制過程中，應(yīng)根據(jù)年度內(nèi)各季度市場預(yù)測的銷售量和單價，確定預(yù)計銷售收入，并根據(jù)各季現(xiàn)銷收入與收回前期的應(yīng)收賬款反映現(xiàn)金收入額，以便為編制現(xiàn)金收支預(yù)算提供資料。根據(jù)銷售預(yù)測確定的銷售量和銷售單價確定各期銷售收入，并根據(jù)各期銷售收入和企業(yè)信用政策，確定每期的銷售現(xiàn)金流量，是銷售預(yù)算的兩個核心問題。

　　由于企業(yè)其他預(yù)算的編制都必須以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，因此，銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點。

　　(二) 生產(chǎn)預(yù)算

　　生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)數(shù)量而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制材料采購預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)。編制生產(chǎn)預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算期各種產(chǎn)品的預(yù)計銷售量及存貨期初期末資料。具體計算公式為：

　　預(yù)計生產(chǎn)量 = 預(yù)計銷售量+預(yù)計期末結(jié)存量-預(yù)計期初結(jié)存量

　　生產(chǎn)預(yù)算的要點是確定預(yù)算期的產(chǎn)品生產(chǎn)量和期末結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量，前者為編制材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費用預(yù)算等提供基礎(chǔ)，后者是編制期末存貨預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負債表的基礎(chǔ)。

　　(三) 材料采購預(yù)算

　　材料采購預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期材料消耗情況及采購活動而編制的，用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、采購量、材料消耗成本和材料采購成本等計劃信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。依據(jù)預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)量和材料單位耗用量，確定生產(chǎn)需要耗用量，再根據(jù)材料的期初期末結(jié)存情況，確定材料采購量，最后根據(jù)采購材料的付款，確定現(xiàn)金支出情況。

　　某種材料耗用量 = 產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量

　　某種材料采購量 = 某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量

　　材料采購預(yù)算的要點是反映預(yù)算期材料消耗量、采購量和期末結(jié)存數(shù)量，并確定各預(yù)算期材料采購現(xiàn)金支出。材料期末結(jié)存量的確定可以為編制期末存貨預(yù)算提供依據(jù)，現(xiàn)金支出的確定可以為編制現(xiàn)金預(yù)算提供依據(jù)。

　　(四) 直接人工預(yù)算

　　直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。這項預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量以及單位產(chǎn)品所需的直接人工小時和單位小時工資率進行編制的。在通常情況下，企業(yè)往往要雇用不同工種的人工，必須按工種類別分別計算不同工種的直接人工小時總數(shù);然后將算得的直接人工小時總數(shù)分別乘以各該工種的工資率，再予以合計，即可求得預(yù)計直接人工成本的總數(shù)。

　　有關(guān)數(shù)據(jù)具體計算公式如下：

　　1. 預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)直接人工工時總數(shù)：

　　某種產(chǎn)品直接人工總工時 = 單位產(chǎn)品定額工時×該產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量

　　產(chǎn)品定額工時是由產(chǎn)品生產(chǎn)工藝和技術(shù)水平?jīng)Q定的，由產(chǎn)品技術(shù)和生產(chǎn)部門提供定額標(biāo)準;產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量來自生產(chǎn)預(yù)算。

　　2. 預(yù)計直接人工總成本：

　　某種產(chǎn)品直接人工總成本 = 單位工時工資率×該種產(chǎn)品直接人工工時總量

　　單位工時工資率來自企業(yè)人事部門工資標(biāo)準和工資總額。

　　編制直接人工預(yù)算時，一般認為各預(yù)算期直接人工都是直接以現(xiàn)金發(fā)放的，因此不再特別列示直接人工的現(xiàn)金支出。另外，按照我國現(xiàn)行制度規(guī)定，在直接工資以外，還需要計提應(yīng)付福利費，此時應(yīng)在直接人工預(yù)算中根據(jù)直接工資總額進一步確定預(yù)算期的預(yù)計應(yīng)付福利費，并估計應(yīng)付福利費的現(xiàn)金支出。為簡便，本處假定應(yīng)付福利費包括在直接人工總額中并全部以現(xiàn)金支付。

　　直接人工預(yù)算的要點是確定直接人工總成本。

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