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政府間收入的劃分_25年中級經濟師財政稅收知識點搶學

來源：東奧會計在線責編：孟凡瑩2025-05-26 13:43:15

北京

輔導課程

今天的汗水是明天的勛章，每一步都算數。2025年中級經濟師的預習備考已經開始，部分考生已經著手準備，下面為同學們總結了2025年中級經濟師財政稅收的基礎知識點（25年考綱發(fā)布后根據變化調整），建議同學們收藏并跟學。

【內容導航】

政府間收入的劃分

【內容導航】

第五章　政府間財政關系

【知識點】

政府間收入的劃分

世界上絕大多數國家的稅收收入占財政收入的比重在90%以上，因此劃分中央財政與地方財政收入主要體現在稅收收入的劃分上。

(一)稅收收入劃分的原則

劃分原則	理解	舉例
效率原則	以征稅效率的高低為標準來劃分中央和地方收入	土地稅或財產稅，由于地方稅務人員比較了解當地情況，由地方政府征收這些稅就比較方便且有效率，因此，土地稅或財產稅一般劃為地方稅
適應原則	以稅基的寬窄為標準來劃分中央與地方收入。稅基寬的稅種歸中央政府，稅基狹窄的稅種歸地方政府	增值稅，稅基廣泛，應劃歸中央稅；房產稅稅基存在于房屋所在區(qū)域，較為狹窄，應劃歸地方稅
恰當原則	以稅收負擔的分配是否公平作為標準來劃分中央與地方收入稅種歸哪一級政府，要看哪一級政府更能保證稅收負擔的公平分配	所得稅是為了使全國居民公平負擔稅收而設立的，應劃歸中央政府
經濟利益原則	以增進經濟利益為標準來劃分中央與地方收入稅收究竟歸屬哪級政府，應以便利經濟發(fā)展、不減少經濟利益為標準	增值稅、消費稅劃歸中央，可以使貨物在全國范圍內暢通無阻，有利于組織生產。反之，如果將其歸于地方政府，同一貨物每到一地，均要征一次稅，致使成本增加，不利于全國統(tǒng)一大市場的形成和經濟發(fā)展

(二)稅收收入劃分的方式

中央與地方之間進行稅收收入劃分，也被稱為稅收分割，主要分為五種類型。

劃分方式	具體做法
分割稅額（收入分享）	先統(tǒng)一征稅，然后再將稅收收入的總額按照一定比例在中央與地方政府之間加以分割
分割稅率	按稅源實行分率計征的方式，即由各級財政對同一課稅對象按照不同的稅率征收
分割稅種	按稅種劃分收入范圍，確定哪些稅種歸中央，哪些稅種歸地方，哪些稅種由中央與地方共享
分割稅制	分別設立中央稅和地方稅兩個相互獨立的稅收制度和稅收管理體系，中央與地方均享有相應的稅收立法權、稅種的開征和停征權、稅目的增減權和調整權，并且有權管理和運用本級財政收入
混合型	在稅收分割中綜合運用上述四種方式中兩種及兩種以上的做法而形成的一種中央與地方稅收管理體系

(三)稅收收入劃分的具體做法

世界各國政府間稅收收入劃分中有代表性的做法如下。

具體做法	舉例
將與穩(wěn)定國民經濟有關的稅種以及與收入再分配有關的稅種，劃歸中央政府	個人所得稅、企業(yè)所得稅
將稅基流動性大的稅種劃歸中央政府	個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、銷售稅和遺產贈與稅
將稅基流動性較小的，稅源分布較廣（不易統(tǒng)一征收）的稅種劃歸地方政府	房產稅、土地增值稅
與自然資源有關的稅種，如果在地區(qū)間分布不均勻，應該劃歸中央政府，以免導致地區(qū)間稅源的不平衡。如果自然資源在地區(qū)間分布均勻，更適合劃歸地方政府	資源稅
進出口關稅和其他收費全部劃歸中央政府	——