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社會保障支出_25年中級經(jīng)濟師財政稅收知識點搶學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：孟凡瑩2025-02-18 10:20:11

北京

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成功不是偶然，而是日復(fù)一日的堅持。2025年中級經(jīng)濟師的預(yù)習(xí)備考已經(jīng)開始，部分考生已經(jīng)著手準備，下面依據(jù)24年的考點為同學(xué)們總結(jié)了2025年中級經(jīng)濟師財政稅收的預(yù)習(xí)知識點（25年考綱發(fā)布后根據(jù)變化調(diào)整），建議同學(xué)們收藏并跟學(xué)。

社會保障支出_25年中級經(jīng)濟師財政稅收知識點搶學(xué)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

社會保障支出

【內(nèi)容導(dǎo)航】

第二章　財政支出理論與內(nèi)容

【知識點】

社會保障支出

(一)社會保障的概念與內(nèi)容

1.社會保障的概念

社會保障

國家向年老、喪失勞動能力，失去就業(yè)機會以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟困難的公民提供的基本生活保障

社會保障制度

由法律規(guī)定的、按照某種確定的規(guī)則實施的社會保障政策和措施體系

【提示】社會保障制度由德國的俾斯麥政府于19世紀80年代首創(chuàng)

2.社會保障的內(nèi)容

我國社會保障主要包括：社會保險、社會救助、社會福利和社會優(yōu)撫。

【提示】社會保險是社會保障制度的核心內(nèi)容。

(1)社會保險

社會保險是指國家通過法律強制實施，為工薪勞動者及其他社會成員在年老、疾病、工傷、生育、失業(yè)等情況下，提供必要物質(zhì)幫助的制度。

特點	強制性、社會性和福利性
內(nèi)容	按照我國保險法規(guī)定，社會保險項目分為基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、生育保險和工傷保險

①養(yǎng)老保險

含義

公民在就業(yè)期間，個人及所服務(wù)的單位或企業(yè)履行繳納保險費的義務(wù)，待年老退休以后，按照法律規(guī)定有權(quán)享受國家給予的一定數(shù)額的收入幫助

繳費

職工應(yīng)當參加基本養(yǎng)老保險，由用人單位和職工共同繳納基本養(yǎng)老保險費

無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險，由個人繳納基本養(yǎng)老保險費

世界各國養(yǎng)老保險的籌資模式，可分為現(xiàn)收現(xiàn)付式和基金式兩大類。

籌資模式	現(xiàn)收現(xiàn)付式	基金式
籌資模式	現(xiàn)收現(xiàn)付式	完全基金式	部分基金式
含義	社會保險完全靠當前的收入滿足當前的支出，不為以后年度的保險支出做資金儲備	為社會保險設(shè)立一種基金，這項基金在數(shù)量上能夠滿足今后向投保人支付保險津貼的需要	繳費水平在滿足一定階段支出需要的前提下，留有一定儲備
保險模式	靠后代養(yǎng)老的保險模式，這種保險靠的是代際之間的收入轉(zhuǎn)移	自我養(yǎng)老的保險模式，各代之間不存在收入轉(zhuǎn)移，每一代人都是靠自己工作期間繳納的保險費所積累起來的養(yǎng)老儲備基金來源維持老年生活	自我養(yǎng)老和后代養(yǎng)老相結(jié)合的一種養(yǎng)老模式
保險模式	【提示】目前我國養(yǎng)老保險籌備模式為社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式
特點	在社會保險開始實施時，保險費率比較低，隨著社會保險事業(yè)的發(fā)展，其收入要隨平均支出水平的上升經(jīng)常做出調(diào)整	在實施社會保險初期實行較高的繳費率，以建立基金。投保人的繳費水平可以在相當長的時間內(nèi)保持穩(wěn)定不變，從而可以避免繳費水平隨著保險支出增加而不斷調(diào)整	繳費率在保險舉辦初期較低，以后隨著支出的提高分階段提高，從長期看，繳費率呈階梯式上升趨勢。既可以解決現(xiàn)收現(xiàn)付式下的繳費率隨支出的增加頻繁調(diào)整的問題，也可以解決完全基金式下的繳費率負擔過重的問題

②失業(yè)保險

含義	對非因本人意愿中斷就業(yè)、失去工資收入的勞動者提供一定時期的物質(zhì)幫助的一項社會保險制度
繳費	職工應(yīng)當參加失業(yè)保險，由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納失業(yè)保險費
領(lǐng)取條件	失業(yè)人員符合下列條件的，從失業(yè)保險基金中領(lǐng)取失業(yè)保險金： ①失業(yè)前用人單位和本人已經(jīng)繳納失業(yè)保險費滿1年的 ②非因本人意愿中斷就業(yè)的 ③已經(jīng)進行失業(yè)登記，并有求職要求的
領(lǐng)取期限	失業(yè)人員失業(yè)前用人單位和本人累計繳費滿1年不足5年的，領(lǐng)取失業(yè)保險金的期限最長為12個月累計繳費滿5年不足10年的，領(lǐng)取失業(yè)保險金的期限最長為18個月累計繳費10年以上的，領(lǐng)取失業(yè)保險金的期限最長為24個月重新就業(yè)后，再次失業(yè)的，繳費時間重新計算，領(lǐng)取失業(yè)保險金的期限與前次失業(yè)應(yīng)當領(lǐng)取而尚未領(lǐng)取的失業(yè)保險金的期限合并計算，最長不超過24個月

【提示】與養(yǎng)老保險相比，失業(yè)保險基金征收額度較少。原因：

第一，失業(yè)風(fēng)險涉及的對象相對較少，失業(yè)風(fēng)險經(jīng)歷的時間也相對較短;

第二，失業(yè)津貼的發(fā)放是有條件的，通常標準也較低。

③醫(yī)療保險

含義

為了補償勞動者及其他社會成員因疾病風(fēng)險造成的經(jīng)濟損失而建立的一項社會保險制度

繳費

職工應(yīng)當參加職工基本醫(yī)療保險，由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納基本醫(yī)療保險費

無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險，由個人按照國家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險費

④生育保險

含義	使女職工在生育期間得到必要的經(jīng)濟補償和醫(yī)療保健，均衡生育保險費用的負擔，是一種專門保護婦女勞動者的社會保險
繳費	職工應(yīng)當參加生育保險，由用人單位按照國家規(guī)定繳納生育保險費，職工不繳納生育保險費

【提示】職工未就業(yè)配偶按照國家規(guī)定享受生育醫(yī)療費用待遇，所需資金從生育保險基金中支付。

⑤工傷保險

含義

向因工作負傷的職工支付病假工資、醫(yī)療費、傷殘補助津貼等待遇的一項社會保險制度

保險的對象是從事經(jīng)濟活動的勞動者，但最后獲得待遇的，不僅是勞動者本人，往往還包括他們的家人

繳費

職工應(yīng)當參加工傷保險，由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保險費

(2)社會救助

含義	也稱社會救濟，是政府對生活在社會基本生活水平以下的貧困居民給予的基本生活保障【提示】社會救助是基礎(chǔ)的、最低層次的社會保障
目的	保障公民享有最低生活水平【提示】給付標準低于社會保險
內(nèi)容	主要包括自然災(zāi)害救助、失業(yè)救助、孤寡病殘救助和城鄉(xiāng)困難戶救助等
資金來源	主要來源是政府財政支出和社會捐贈

(3)社會福利

含義	政府為社會成員舉辦的各種公益性事業(yè)及為各類殘疾人、生活無保障人員提供生活保障的事業(yè)
目的	提高廣大社會成員的物質(zhì)和精神生活水平，使之得到更多的享受
內(nèi)容	內(nèi)容廣泛，包括生活、教育、醫(yī)療、交通、文娛、體育等方面的福利待遇
福利機構(gòu)	社會福利院、敬老院、療養(yǎng)院、兒童福利院等

(4)社會優(yōu)撫

含義	政府對軍屬、烈屬、退役軍人、殘疾軍人予以優(yōu)待撫恤的制度
對象	烈軍屬、退役軍人、殘疾軍人及其家屬
內(nèi)容	提供撫恤金、優(yōu)待金、補助金，興辦軍人療養(yǎng)院、光榮院，安置退役軍人等

(二)市場經(jīng)濟條件下社會保障制度的意義

社會保障制度可以彌補市場經(jīng)濟的缺陷	在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中，人們的生老病死以及人們的最基本社會需要不能由市場來解決，只能通過政府來加以解決。社會保障制度就是由政府實施的，旨在彌補市場機制分配缺陷的一種有效制度
社會保障制度具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用	社會保障支出是隨經(jīng)濟周期而發(fā)生反向變化的，它可以弱化經(jīng)濟周期的震蕩波幅，因此通常把社會保障制度稱為“內(nèi)在穩(wěn)定器”
社會保障制度與稅收共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平	①稅收手段：通過征收累進的所得稅和財產(chǎn)稅，將高收入者的收入多征收一部分上來，限制收入差距的擴大 ②財政支出手段：通過社會保障制度，向低收入者或無收入者轉(zhuǎn)移收入，使他們獲得基本的生活保障
社會保障可以彌補商業(yè)保險的局限	商業(yè)保險市場存在的局限性主要表現(xiàn)在四個方面： ①存在逆向選擇和道德風(fēng)險問題，會導(dǎo)致商業(yè)保險市場失靈 ②商業(yè)保險無法解決個人儲蓄不足以及“免費搭車”的問題 ③難以抵御系統(tǒng)性風(fēng)險 ④無法進行有目的的收入再分配

(三)社會保障制度的類型

社會保險型	要求受保人和雇主繳納保險費，當受保人發(fā)生受保事故時，無論其經(jīng)濟條件如何，只要按規(guī)定繳納了保險費，就可以享受政府提供的保險金
社會救濟型	政府在全社會范圍內(nèi)向生活遇到困難的人提供的救濟（1）受保人不用繳納任何費用，保障計劃完全由政府從政府預(yù)算中籌資（2）受保人享受保障計劃的津貼需要經(jīng)過家庭收入及家計調(diào)查，只有經(jīng)濟條件符合受保人的資格才享受政府的津貼【提示】目前澳大利亞和加拿大的公共養(yǎng)老金計劃都是社會救濟型模式
普遍津貼型	政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會保障計劃受保人及其雇主并不需要繳納任何費用，當受保人發(fā)生受保事故時，無論其當時的經(jīng)濟條件如何，都可以享領(lǐng)政府的保障津貼【提示】新西蘭的公共養(yǎng)老金計劃屬于普遍津貼型
節(jié)儉基金型	政府以個人賬戶的方式舉辦的社會保障計劃雇主和雇員都必須依法按照雇員工資的一定比例向雇員的個人賬戶繳費，個人賬戶中繳費和投資收益形成的資產(chǎn)歸雇員個人所有，但這部分資產(chǎn)要由政府負責(zé)管理（強制儲蓄功能）一旦雇員發(fā)生受保事故，政府要從其個人賬戶中提取資金支付保障津貼；當雇員不幸去世時，個人賬戶中的資金余額可以被依法繼承【提示】目前馬來西亞、印度等20多個發(fā)展中國家的公共養(yǎng)老金屬于這種節(jié)儉基金

(四)我國的社會養(yǎng)老保險制度

目前我國的社會養(yǎng)老保險主要分為城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險和機關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險三種類型。

1.城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險

城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險是在國有企業(yè)改革過程中，逐步形成的社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的一種新型的社會養(yǎng)老保險制度。

繳費	①單位繳費（計入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金）自2019年5月1日起降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例。各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團養(yǎng)老保險單位繳費比例高于16%的，可降至16%；目前低于16%的，要研究提出過渡辦法
繳費	②個人繳費（計入個人賬戶）月儲存額= 本人月繳費工資×8% 繳費工資，一般為職工個人上一年度月平均工資(有條件的地區(qū)也允許以個人上月工資收入為個人繳費工資基數(shù))，包括工資、獎金、津貼、補貼等收入，不包括用人單位承擔或者支付給員工的社會保險費、勞動保護費、福利費、用人單位與員工解除勞動關(guān)系時支付的一次性補償以及計劃生育費用等【提示】個人月平均工資低于當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的 60% 的，按照當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的 60%作為繳費基數(shù)。個人月平均工資高于當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的 300% 的，按照當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的 300% 作為繳費基數(shù)
領(lǐng)取條件	①個人達到法定退休年齡并辦理了退休手續(xù) ②所在單位和個人依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務(wù) ③個人累計繳費時間滿15年
享受待遇	①按月領(lǐng)取按規(guī)定計發(fā)的基本養(yǎng)老金，直至死亡 ②享受基本養(yǎng)老金的正常調(diào)整待遇 ③對企業(yè)退休人員實行社會化管理服務(wù)

2.城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險

我國的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度是由原城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險和新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險合并而建立的。

參保范圍	年滿16周歲（不含在校學(xué)生），非國家機關(guān)和事業(yè)單位工作人員及不屬于職工基本養(yǎng)老保險制度覆蓋范圍的城鄉(xiāng)居民，可以在戶籍地參加城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險
基金籌集	①個人繳費繳費標準：每年100元、200元、300元、400元、500元、600元、700元、800元、900元、1000元、1500元、2000元12個檔次 ?。▍^(qū)、市）人民政府可以根據(jù)實際情況增設(shè)繳費檔次，最高繳費檔次標準原則上不超過當?shù)仂`活就業(yè)人員參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的年繳費額，并報人力資源社會保障部備案【提示】參保人自主選擇檔次繳費，多繳多得 ②集體補助有條件的村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當對參保人繳費給予補助，補助標準由村民委員會召開村民會議民主確定，鼓勵有條件的社區(qū)將集體補助納入社區(qū)公益事業(yè)資金籌集范圍【提示】補助、資助金額不超過當?shù)卦O(shè)定的最高繳費檔次標準 ③政府補貼中央財政對中西部地區(qū)按中央確定的基礎(chǔ)養(yǎng)老金標準給予全額補助，對東部地區(qū)給予50%的補助地方人民政府應(yīng)當對參保人繳費給予補貼，對選擇最低檔次標準繳費的，補貼標準不低于每人每年30元；對選擇較高檔次標準繳費的，適當增加補貼金額；對選擇500元及以上檔次標準繳費的，補貼標準不低于每人每年60元，具體標準和辦法由省(區(qū)、市)人民政府確定。對重度殘疾人等繳費困難群體，地方人民政府為其代繳部分或全部最低標準的養(yǎng)老保險費
建立個人賬戶	國家為每個參保人員建立終身記錄的養(yǎng)老保險個人賬戶，個人繳費、地方人民政府對參保人的繳費補貼、集體補助及其他社會經(jīng)濟組織、公益慈善組織、個人對參保人的繳費資助，全部計入個人賬戶。個人賬戶儲存額按國家規(guī)定計息
待遇及調(diào)整	①基礎(chǔ)養(yǎng)老金中央確定基礎(chǔ)養(yǎng)老金最低標準，建立基礎(chǔ)養(yǎng)老金最低標準正常調(diào)整機制地方人民政府可以根據(jù)實際情況適當提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金標準；對長期繳費的，可適當加發(fā)基礎(chǔ)養(yǎng)老金，提高和加發(fā)部分的資金由地方人民政府支出，具體辦法由省(區(qū)、市)人民政府規(guī)定，并報人力資源社會保障部備案 ②個人賬戶養(yǎng)老金個人賬戶養(yǎng)老金的月計發(fā)標準，目前為個人賬戶全部儲存額除以139 (與現(xiàn)行職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶養(yǎng)老金計發(fā)系數(shù)相同)。參保人死亡，個人賬戶資金余額可以依法繼承
領(lǐng)取條件	參加城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的個人，年滿60周歲、累計繳費滿15年，且未領(lǐng)取國家規(guī)定的基本養(yǎng)老保障待遇的，可以按月領(lǐng)取城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險待遇

3.機關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險

2014年12月，第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議審議了《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)籌推進城鄉(xiāng)社會保障體系建設(shè)工作情況的報告》。報告指出，我國將推進機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革，建立與城鎮(zhèn)企業(yè)職工統(tǒng)一的養(yǎng)老保險制度。

國務(wù)院于2015年1月發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于機關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革的決定》，自2014年10月1日起實施。

改革的目標	堅持全覆蓋、?；?、多層次、可持續(xù)方針，以增強公平性、適應(yīng)流動性、保證可持續(xù)性為重點，改革機關(guān)事業(yè)單位工作人員退休保障制度，逐步建立獨立于機關(guān)事業(yè)單位之外、資金來源多渠道、保障方式多層次、管理服務(wù)社會化的養(yǎng)老保險體系
改革的主要原則	改革前與改革后待遇水平相銜接，立足增量改革，實現(xiàn)平穩(wěn)過渡
改革的范圍	適用于按照公務(wù)員法管理的單位、參照公務(wù)員法管理的機關(guān)（單位）、事業(yè)單位及其編制內(nèi)的工作人員
改革的基本思路	“一個統(tǒng)一、五個同步” “一個統(tǒng)一”：機關(guān)事業(yè)單位與企業(yè)等城鎮(zhèn)從業(yè)人員統(tǒng)一實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險制度，都實行單位和個人繳費，都實行與繳費相掛鉤的養(yǎng)老金待遇計發(fā)辦法 “五個同步”： ①機關(guān)與事業(yè)單位同步改革 ②職業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險制度同步建立在優(yōu)化保障體系結(jié)構(gòu)的同時保持待遇水平總體不降低 ③養(yǎng)老保險制度改革與完善工資制度同步推進在增加工資的同時實行個人繳費 ④待遇確定機制與調(diào)整機制同步完善退休待遇計發(fā)辦法突出體現(xiàn)多繳多得，此后待遇調(diào)整要綜合考慮經(jīng)濟發(fā)展、物價水平、工資增長等因素，并與企業(yè)退休人員等群體統(tǒng)籌安排，體現(xiàn)再分配更加注重公平的原則 ⑤改革在全國范圍同步實施防止地區(qū)之間出現(xiàn)先改與后改的矛盾