稅制結構_2024年中級經(jīng)濟師財政稅收知識點
若不是百煉成鋼，誰能飽經(jīng)風霜；若不是咬緊牙關，誰能一路向前。2024年中級經(jīng)濟師考綱已經(jīng)發(fā)布，新的考季備考行動正式開始，東奧教研團隊為考生們總結了《財政稅收》的知識點，準備參加《財稅》考試的同學們快快學起來吧。
【內(nèi)容導航】
稅制結構
【知識點】
稅制結構
(一)稅制結構模式
稅制結構：稅收制度中稅種的構成及各稅種在其中所處的地位。
稅制結構模式：由主體稅特征所決定的稅制結構類型。
模式 | 含義 | 優(yōu)勢 | 局限性 |
以所得稅為主體的稅制結構模式 | 在整個稅制體系中，所得稅作為主體稅，占比較高并起主導作用 當前主要發(fā)達國家的稅制結構大多呈現(xiàn)以所得稅為主體的特點 | ①所得稅作為直接稅的一種，稅負相對不易轉嫁。通過所得稅累進稅率的設置，有利于實現(xiàn)稅收的公平原則，對收入再分配具有重要的調(diào)節(jié)作用 ②以所得稅為主體的稅制結構，稅收收入彈性較高，具有自動穩(wěn)定器功能，有利于一國宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定 | ①所得稅會抑制勞動者的工作積極性和投資者的投資熱情，促使其更多地選擇閑暇和消費，從而對經(jīng)濟產(chǎn)生扭曲 ②所得稅的計算和征管相對復雜，征稅成本相對更高 |
以貨物和勞務稅為主體的稅制結構模式 | 在整個稅制體系中，貨物和勞務稅作為主體稅，占比較高并起主導作用 當前一些發(fā)展中國家的稅制結構大多呈現(xiàn)以貨物和勞務稅為主體的特點 | ①征稅對象普遍、稅源豐富，對經(jīng)濟扭曲較小 ②征管相對容易，征收成本較小 ③稅負容易轉嫁 | ①貨物與勞務稅與價格關系密切，一旦提高稅率往往會導致價格上漲，抑制需求，從而使稅收減少 ②具有一定的累退性，不利于稅收公平目標的實現(xiàn) |
以所得稅與貨物和勞務稅為雙主體的稅制結構模式 | 在整個稅制體系中，所得稅與貨物和勞務稅占有相近的比重，在財政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟方面共同起著主導作用 | 選擇雙主體并重的稅制結構模式，既能確保財政收入的穩(wěn)定可靠，又能使稅收的剛性與彈性相結合，充分發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用 | — |
(二)影響因素
1.經(jīng)濟因素
(1)經(jīng)濟發(fā)展水平。
經(jīng)濟發(fā)展水平是制約稅制結構的根本因素。
若一國經(jīng)濟發(fā)展水平較高，則企業(yè)利潤及個人收入就較高，具備廣泛征收所得稅的基礎。
若一國經(jīng)濟發(fā)展水平較低，所得稅稅基與稅源相對有限，商品與勞務的流轉額相較于所得更為穩(wěn)定，因此，貨物和勞務稅在稅收總額中的占比較大。
(2)經(jīng)濟結構。
不同的經(jīng)濟結構形成不同的稅源結構，進而影響來自不同稅源的稅種的收入，最終影響稅制結構。
①在以農(nóng)業(yè)經(jīng)濟為主體的自然經(jīng)濟條件下，形成了以農(nóng)業(yè)為基礎的生產(chǎn)要素及生產(chǎn)成果作為主要課稅對象的直接稅為主體的稅制結構。
②在以工商經(jīng)濟為主體的商品經(jīng)濟條件下，形成了以商品流轉額為課稅對象的間接稅和以所得為課稅對象的直接稅為主體的稅制結構。
2.政策因素
大部分發(fā)達國家，人均收入已達到一定水平，縮小收入分配差距的需求更強烈，這就決定了國家選擇具有較強的收入分配調(diào)節(jié)職能的所得稅為主體的稅制結構。
發(fā)展中國家，發(fā)展經(jīng)濟的任務更為迫切，對穩(wěn)定的財政收入需求更高，這就決定了國家選擇稅基稅源更為穩(wěn)定、征收相對容易的貨物和勞務稅作為主體稅種。
3.征管因素
相對而言，所得稅的征管較為復雜，對征管水平要求較高，發(fā)達國家先進的稅收征收管理手段有助于實現(xiàn)對稅源的監(jiān)控和征收，這為所得稅成為其稅制的主體稅種提供了條件。
發(fā)展中國家稅收征管水平相對落后，大規(guī)模征收所得稅在技術上存在困難，因此更傾向于選擇以貨物和勞務稅為主體的稅制結構。
（以上內(nèi)容東奧教研團隊的老師）
備考2024年中級經(jīng)濟師可以參考中級經(jīng)濟師考試真題，勤做練習，腳踏實地方可有質(zhì)的突破。
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