出具內部控制審計報告_2025注會審計主觀題特訓
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出具內部控制審計報告
【簡答題】
ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2024年度財務報表和2024年末財務報告內部控制，采用整合審計方法執(zhí)行審計。與內部控制審計相關的部分事項如下：
（1）A注冊會計師執(zhí)行甲公司內部控制審計后，認為內部控制運行有效，對甲公司財務報告內部控制和非財務報告內部控制發(fā)表了無保留意見。
（2）A注冊會計師在充分考慮了相關控制的影響后識別了重要賬戶、列報及其相關認定。
（3）甲公司在基準日前對存在缺陷的控制進行了整改，A注冊會計師檢查后確認整改當天控制運行有效，得出了內部控制有效的結論。
（4）A注冊會計師在執(zhí)行甲公司內部控制審計過程中，發(fā)現(xiàn)了一項控制偏差是系統(tǒng)性偏差，A注冊會計師擴大了樣本規(guī)模進行測試，無其他控制偏差，結果滿意。
（5）A注冊會計師在評價因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時，認為小金額錯報比大金額錯報發(fā)生的概率更高。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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【正確答案】
（1）不恰當。注冊會計師不對非財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見。
（2）不恰當。注冊會計師不應考慮相關控制的影響。
（3）不恰當。還應考慮新控制是否運行足夠長的時間。
（4）不恰當。擴大樣本規(guī)模無效/注冊會計師應當考慮舞弊的可能跡象以及對審計方案的影響。
【提示】可能是相關人員故意的（舞弊）修改了系統(tǒng)參數(shù)，導致了系統(tǒng)偏差。
（5）恰當。
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