財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮_2025注會審計主觀題特訓
備考注會審計，許多考生在復習時存在“理論聽懂卻不會用”的困境，而主觀題正是破解這一難題的核心工具。這種“輸入-加工-輸出”的閉環(huán)訓練，能將碎片化知識轉(zhuǎn)化為可調(diào)用的實戰(zhàn)技能，真正實現(xiàn)從“考生”到“執(zhí)業(yè)者”的思維轉(zhuǎn)型。
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財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮
【簡答題】
ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2024年度財務報表。審計工作底稿中與法律法規(guī)相關的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，A注冊會計師認為其有責任防止和發(fā)現(xiàn)甲公司所有與此相關的違反法律法規(guī)的行為。
（2）對于甲公司違反勞務派遣相關法律規(guī)定的行為，A注冊會計師評價了其對審計的其他方面可能產(chǎn)生的影響，包括對風險評估和甲公司書面聲明可靠性的影響。
（3）A注冊會計師認為其應當與治理層溝通審計過程中關注到的有關違反法律法規(guī)的事項，除非法律法規(guī)禁止，但不必溝通明顯不重要的事項。
（4）A注冊會計師懷疑甲公司存在違反企業(yè)年金法規(guī)的行為，在與管理層、治理層以及甲公司法律顧問咨詢后仍不滿意，在保密基礎上向其所在會計師事務所的網(wǎng)絡所進行咨詢。
（5）因甲公司管理層阻撓而無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價其是否存在或可能存在對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反稅收法規(guī)的行為，A注冊會計師發(fā)表了否定意見。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
● ● ●
【正確答案】
（1）不恰當。注冊會計師沒有責任防止被審計單位的違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。
（2）恰當。
（3）恰當。
（4）恰當。
（5）不恰當。注冊會計師應當根據(jù)審計范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。
● ● ●
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