實(shí)質(zhì)性程序_2025注會(huì)審計(jì)主觀題特訓(xùn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-08-13 15:26:25

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注會(huì)審計(jì)主觀題分值高、難度大，易讓考生產(chǎn)生畏難情緒。持續(xù)練習(xí)能模擬真實(shí)考試壓力，幫助考生適應(yīng)高強(qiáng)度思考節(jié)奏，逐步克服緊張心理。2025注會(huì)審計(jì)主觀題特訓(xùn)內(nèi)容已更新，快來(lái)打卡做題吧!

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實(shí)質(zhì)性程序

【簡(jiǎn)答題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為500萬(wàn)元。審計(jì)工作底稿中與進(jìn)一步審計(jì)程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）針對(duì)識(shí)別出的銷售收入導(dǎo)致的重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序予以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)。

（2）針對(duì)甲公司管理層凌駕于銷售與收款循環(huán)控制之上的特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試獲取了營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（3）甲公司2024年度管理費(fèi)用為5000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，僅實(shí)施了控制測(cè)試。

要求：針對(duì)上述第（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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【正確答案】

（1）不恰當(dāng)。僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（2）恰當(dāng)。

（3）不恰當(dāng)。針對(duì)重大交易類別、賬戶余額和披露僅實(shí)施控制測(cè)試不足夠/應(yīng)針對(duì)重大交易類別、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

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2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-24日，在沖刺備考的緊要關(guān)頭，各位考生務(wù)必重點(diǎn)強(qiáng)化那些平時(shí)掌握不夠穩(wěn)固的關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)，集中精力攻克自身薄弱之處，力求達(dá)到知識(shí)掌握的最優(yōu)狀態(tài)。接下來(lái)，我們還為考生們精心準(zhǔn)備了沖刺備考資料包，點(diǎn)擊下方圖片即可輕松獲??！