個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算_2025年注會(huì)稅法經(jīng)典母題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-07-24 15:43:08

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個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算_2025年注會(huì)稅法經(jīng)典母題

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【計(jì)算問答題】

居民個(gè)人趙某，其兩個(gè)子女均就讀于某小學(xué)，2024年趙某的收入及其相關(guān)支出情況如下：

（1）每月工資14000元，含按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)繳納的“三險(xiǎn)一金”3300元。

（2）4月取得專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育證書一份。

（3）7月將自有住房一套按市場(chǎng)價(jià)對(duì)外出租，每月收取租金5000元；當(dāng)月因房屋漏水，發(fā)生修繕費(fèi)用2000元并取得維修部門的合法票據(jù)。

（其他相關(guān)資料：相關(guān)專項(xiàng)附加扣除均由趙某100%扣除，趙某已向單位報(bào)送其專項(xiàng)附加扣除信息）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）回答趙某出租房產(chǎn)發(fā)生的修繕費(fèi)用能否當(dāng)月一次性稅前扣除并說明理由。

（2）計(jì)算2024年趙某取得的租金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（3）計(jì)算2024年趙某取得的綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【答案及解析】

（1）修繕費(fèi)用當(dāng)月不能一次性稅前扣除。

理由：稅法規(guī)定，能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的出租房產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，每次扣除以800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，扣完為止。

（2）出租過程繳納的相關(guān)稅費(fèi)=5000×4%×50%=100（元）

出租房產(chǎn)7月所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額=（5000-100-800）×（1-20%）×10%=328（元）

出租房產(chǎn)8月所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額=（5000-100-800）×（1-20%）×10%=328（元）

出租房產(chǎn)9月所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額=（5000-100-400）×（1-20%）×10%=360（元）

出租房產(chǎn)10—12月所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額=［（5000-100）×（1-20%）×10%］×3=1176（元）

2024年出租房產(chǎn)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額=328×2+360+1176=2192（元）。

（3）綜合所得應(yīng)納稅所得額=14000×12-60000-3300×12-24000×2-3600=16800（元）

綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=16800×3%=504（元）。

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（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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