注冊會計師

2012年注冊會計師《稅法》（B卷）試題及答案解析

分享： 2013-6-21 18:04:27東奧會計在線字體：大小

試卷快速導航：
一、單項選擇題（1-12）	單項選擇題（13-24）
二、多項選擇題（1-7）	多項選擇題（8-14）
三、計算題（1-2）	計算題（3-4）
四、綜合分析題（1-2）

　　8.以下關于房產稅納稅人的表述中，正確的有( )。

　　A.外籍個人不繳納房產稅

　　B.房屋產權出典的，承典人為納稅人

　　C.房屋產權屬于集體所有的，集體單位為納稅人

　　D.房屋產權未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產稅暫行條例》繳納房產稅。

　　9.下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有( )。

　　A.受贈使用應稅車輛

　　B.進口使用應稅車輛

　　C.經銷商經銷應稅車輛

　　D.債務人以應稅車輛抵債

　　【答案】AB

　　【解析】車輛購置稅的納稅人是指在境內購置應稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應稅行為。所以選項C、D不屬于車輛購置稅的應稅行為。

　　10.居民甲將一處兩居室房屋無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個人無償贈與不動產登記表”。產權轉移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關于甲、乙、丙應納印花稅及契稅的表述中，正確的有( )。

　　A.乙應對接受甲的房屋贈與計算繳納契稅

　　B.乙和丙交換房屋應按所交換房屋的市場價格分別計算繳納契稅

　　C.甲應對“個人無償贈與不動產登記表”按產權轉移書據稅目繳納印花稅

　　D.乙應對“個人無償贈與不動產登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產權轉移書據稅目繳納印花稅

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納稅款;交換價格相等的，免征契稅。

　　11.注冊地與實際管理機構所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項所得中，應按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.轉讓位于我國的一處不動產取得的財產轉讓所得

　　B.在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得的分紅所得

　　C.在我國設立的分行為我國某公司提供理財咨詢服務取得的服務費收入

　　D.在我國設立的分行為位于日本的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入

　　【答案】ABCD

　　【解析】非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。選項A：不動產所在地在境內，屬于來源于境內的所得，應在我國繳納企業(yè)所得稅;選項B：權益性投資所得，分配所得的企業(yè)所在地在境內，屬于來源于境內的所得，應在我國繳納企業(yè)所得稅;選項C：屬于境內的分行提供的勞務，勞務的發(fā)生地在境內，屬于來源于境內的所得，應在我國繳納企業(yè)所得稅;選項D：屬于境內的分行提供的勞務，勞務的發(fā)生地在境內，屬于來源于境內的所得，應在我國繳納企業(yè)所得稅

　　12.下列關于個人轉讓限售股計繳個人所得稅的表述中，正確的有( )。

　　A.個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產轉讓所得”繳納個人所得稅

　　B.限售股在解禁前被多次轉讓的，轉讓方對每一次轉讓所得均應按規(guī)定繳納個人所得稅

　　C.納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉讓所得視同先轉讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅

　　D.個人轉讓限售股，以每次限售股轉讓收入減除股票原值和合理稅費后的余額作為應納稅所得額，繳納個人所得稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項都符合個人轉讓限售股計繳個人所得稅的規(guī)定。

　　13.下列各項中，能夠表明法人或其他經濟組織滿足納稅擔保能力要求的有( )。

　　A.未曾因偷漏稅款被稅務機關處罰

　　B.上年繳納的稅款超過擔保稅額及滯納金3倍以上

　　C.財務報表資產凈值超過需要擔保的稅額及滯納金2倍以上

　　D.可處分的未設置擔保的財產價值超過需要擔保的稅額及滯納金