審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人【要素之一】_26年注會(huì)審計(jì)考點(diǎn)速記

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2026-03-31 14:42:53

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注會(huì)考試題型涵蓋簡(jiǎn)答、綜合題，需結(jié)合會(huì)計(jì)知識(shí)分析復(fù)雜案例，如集團(tuán)審計(jì)、舞弊應(yīng)對(duì)等特殊項(xiàng)目；教材內(nèi)容多源自國(guó)際準(zhǔn)則直譯，語(yǔ)言習(xí)慣差異增加理解成本。為方便大家學(xué)習(xí)，東奧整理了26年注會(huì)審計(jì)考點(diǎn)速記，快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧！

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審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人【要素之一】_26年注會(huì)審計(jì)考點(diǎn)速記

【所屬章節(jié)】

第一章：審計(jì)概述

第二節(jié)：審計(jì)要素

【知識(shí) 點(diǎn)】

審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人【要素之一】

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提示：

①在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來(lái)自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。（董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)）

②某些情況下，管理層可能成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

含義	注冊(cè)會(huì)計(jì)師：是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，通常是指項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目組其他成員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（人、事務(wù)所）
相關(guān)內(nèi)容	責(zé)任	根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
	確認(rèn) 方式	注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。
	利用專家	如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。
	責(zé)任劃分	財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層或治理層的責(zé)任。

二、被審計(jì)單位管理層

含義

1.管理層：是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的人員，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制負(fù)責(zé)。（經(jīng)理等）

2.治理層：是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的產(chǎn)生過(guò)程。（監(jiān)事會(huì)等）

注：在某些被審計(jì)單位，管理層包括部分或全部的治理層成員，如治理層中負(fù)有經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的人員，或業(yè)主兼經(jīng)理。

責(zé)任

劃分

1.管理層和治理層應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任。

2.盡管在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能向管理層和治理層提出調(diào)整建議，甚至在不違反獨(dú)立性的前提下為管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供某些咨詢或協(xié)助，但管理層仍然對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，并通過(guò)簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)這一責(zé)任。

3.如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)被注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。

執(zhí)行審計(jì)

工作的前提

管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任：

1.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；（保證報(bào)表）

2.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（保證內(nèi)控）

3.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括：（3方面）

（1）允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)）；

（2）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息；

（3）允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

三、預(yù)期使用者

含義

預(yù)期使用者：是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員。