對法律法規(guī)的考慮（定義和類別）_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2024-11-15 15:36:44

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對法律法規(guī)的考慮（定義和類別）_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)

對法律法規(guī)的考慮（定義和類別）

一、違反法律法規(guī)定義

違反法律法規(guī)，是指被審計單位、治理層、管理層或者為被審計單位工作或受其指導(dǎo)的其他人，有意或無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，違反法律法規(guī)不包括與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的個人不當行為。

二、被審計單位遵守的法律法規(guī)類別

（1）“第一類”法律法規(guī)。

通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)。比如，稅收和企業(yè)年金方面的法律法規(guī)。

（2）“第二類”法律法規(guī)。

對決定財務(wù)報表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規(guī)，但遵守這些法律法規(guī)對被審計單位的經(jīng)營活動、持續(xù)經(jīng)營能力或避免大額罰款至關(guān)重要。比如，遵守經(jīng)營許可條件（影響經(jīng)營活動）、監(jiān)管機構(gòu)對償債能力的規(guī)定（影響持續(xù)經(jīng)營能力）或環(huán)境保護要求（可能與大額罰款有關(guān)）等。如果違反這些法律法規(guī)，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

三、關(guān)注違反法律法規(guī)行為的必要性

被審計單位的違反法律法規(guī)行為可能與財務(wù)報表相關(guān)，有些違反法律法規(guī)行為還可能產(chǎn)生重大財務(wù)后果，進而影響財務(wù)報表的合法性和公允性。如果不實施必要的審計程序，則可能導(dǎo)致注冊會計師出具不恰當?shù)?a href="http://www.gugebb.cn/wdzt/zckjs_shenjibaogao/" target="_blank" title="審計報告" class="hotLink" >審計報告。因此，在設(shè)計和實施審計程序以及評價和報告審計結(jié)果時，注冊會計師應(yīng)當充分關(guān)注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的重大影響。

知識點來源：第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮