控制測試的時間_CPA審計答疑

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2023-08-07 16:16:00

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控制測試的時間_CPA審計答疑

控制測試的時間

（一）控制測試的時間的概念

包括以下兩方面內(nèi)容：1.何時實施控制測試；2.測試所針對的控制適用的時點或期間。

（二）剩余期間獲取內(nèi)部控制補充證據(jù)時應(yīng)當(dāng)考慮的因素

1.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度；2.在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；3.在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度；4.剩余期間的長度；5.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍；6.控制環(huán)境；7.測試被審計單位對控制的監(jiān)督。

（三）考慮以前審計獲取的審計證據(jù)

控制在本期發(fā)生變化	控制在本期未發(fā)生變化
如果控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)	如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次
如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生實質(zhì)性變化，以致影響以前審計所獲取證據(jù)的相關(guān)性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制的運行有效性

在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時間間隔時應(yīng)考慮的因素或情況：（1）內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風(fēng)險評估過程；（2）控制特征（人工控制還是自動化控制）產(chǎn)生的風(fēng)險；（3）信息技術(shù)一般控制的有效性；（4）影響內(nèi)部控制的重大人事變動；（5）由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險；（6）重大錯報的風(fēng)險和對控制的信賴程度。

（四）不得依賴以前審計所獲取證據(jù)的情形

如確定評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師不應(yīng)依賴以前審計獲取的審計證據(jù)，而應(yīng)在本期審計中測試這些控制的運行有效性。

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