注會審計科目考題比較靈活，實務性強。小編建議大家在學習之余多做習題，熟能生巧。2022年注會審計重要知識點更新啦！快來看看今天要學習哪些內(nèi)容吧！

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【內(nèi)容導航】

評估重大錯報風險

【所屬章節(jié)】

第七章 風險評估—— 第五節(jié) 評估重大錯報風險

【知識點】評估重大錯報風險

評估重大錯報風險

一、評估重大錯報風險★★★

（一）評估重大錯報風險的審計程序

（1）在了解被審計單位及其環(huán)境（包括與風險相關(guān)的控制）的整個過程中，結(jié)合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露（包括定量披露和定性披露）的考慮，識別風險。

（2）結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系。

（3）評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認定。

（4）考慮發(fā)生錯報的可能性（包括發(fā)生多項錯報的可能性），以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報。

（二）評估兩個層次重大錯報風險

（1）注冊會計師應當識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額和披露的認定層次的重大錯報風險。財務報表層次的重大錯報風險增大了認定層次發(fā)生重大錯報的可能性，與注冊會計師考慮由于舞弊引起的風險尤其相關(guān)。

（2）某些重大錯報風險可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)，某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定。此類風險通常與控制環(huán)境有關(guān)。

（3）各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險的評估結(jié)果直接有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

（三）控制環(huán)境對評估的財務報表層次重大錯報風險的影響

（1）財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境；

（2）薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應當采取總體應對措施。

（四）控制對評估認定層次重大錯報風險的影響

（1）在評估重大錯報發(fā)生的可能性時，除了考慮可能的風險外，還要考慮控制對風險的抵銷和遏制作用；

（2）注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系，以評估認定層次的重大錯報風險；

（3）控制可能與某一認定直接相關(guān)，也可能與某一認定間接相關(guān)。關(guān)系越間接，控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定中錯報的作用越小。

（五）考慮財務報表的可審計性

如果注冊會計師通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師應當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：

（1）被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見；

（2）對管理層的誠信存在嚴重疑慮。必要時，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定。

二、特別風險★★★

在進行判斷時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關(guān)風險的抵銷效果。

（一）特別風險的概念

特別風險是指注冊會計師識別和評估的、根據(jù)判斷認為需要特別考慮的重大錯報風險。

（二）確定特別風險時考慮的事項

在判斷哪些風險是特別風險時，應考慮的事項至少包括：

（1）風險是否屬于舞弊風險；

（2）風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注；

（3）交易的復雜程度；

（4）風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；

（5）財務信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性；

（6）風險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易；

（三）非常規(guī)交易和判斷事項導致特別風險的原因

特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān)。

（四）考慮與特別風險相關(guān)的控制

（1）應當了解與特別風險相關(guān)的控制；

（2）應當評價特別風險相關(guān)控制的設計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行；

（3）由于重大非常規(guī)交易或判斷事項相關(guān)的風險很少受到日?？刂频募s束，注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制；

（4）如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當認為內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，并考慮其對風險評估的影響。

要點：

應當評估為特別風險的事項：

（1）舞弊導致的重大錯報風險；

（2）管理層凌駕于控制之上的風險；

（3）超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易。

三、僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險★★

四、對風險評估的修正★

注：本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）