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針對(duì)不同的控制測(cè)試結(jié)果,審計(jì)師如何設(shè)計(jì)審計(jì)策略

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩 2020-07-22 11:20:42

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-06-26 07:36:00

如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)行，能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。那么，審計(jì)師通?？梢孕刨囘@些控制，減少擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。

有時(shí)候，控制可能是無(wú)效的，比如控制本身設(shè)計(jì)不合理，不能實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。或者盡管控制設(shè)計(jì)合理，但沒(méi)有得到執(zhí)行。在這種情況下，審計(jì)師不需要測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

影響控制測(cè)試范圍的因素

注冊(cè)會(huì)計(jì)師除考慮對(duì)控制的信賴程度外，還可能考慮影響控制測(cè)試范圍的以下因素：

(1)在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率。控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大。

(2)在所審計(jì)期間，擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大。

(3)控制的預(yù)期偏差。控制的預(yù)期偏差率越高，控制測(cè)試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過(guò)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可能是無(wú)效的。

(4)通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。當(dāng)針對(duì)同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。

(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

實(shí)質(zhì)性程序是應(yīng)當(dāng)實(shí)施的，控制測(cè)試則是可以選擇的，了解更多請(qǐng)點(diǎn)擊

用作實(shí)質(zhì)性程序

控制測(cè)試的性質(zhì)

控制測(cè)試的范圍

對(duì)于首次接觸審計(jì)的考生來(lái)說(shuō)，審計(jì)很抽象，若是對(duì)于知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行整理，效果會(huì)好一些，點(diǎn)擊獲取思維導(dǎo)圖

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