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批準(zhǔn)付款的發(fā)票價(jià)格數(shù)量錯(cuò)誤的人工控制

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw 2020-02-06 15:44:54

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-06-26 07:38:07

批準(zhǔn)付款的發(fā)票價(jià)格數(shù)量錯(cuò)誤的人工控制：

負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款且無(wú)職責(zé)沖突的人員負(fù)責(zé)跟進(jìn)例外報(bào)告中的所有項(xiàng)目。僅當(dāng)不符信息從例外報(bào)告中消除后發(fā)票才可以付款。

批準(zhǔn)付款發(fā)票價(jià)格數(shù)量錯(cuò)誤的內(nèi)部控制測(cè)試程序：

檢查系統(tǒng)報(bào)告生成的邏輯，確認(rèn)例外報(bào)告的完整性及準(zhǔn)確性。

與復(fù)核人討論其復(fù)核過(guò)程，抽樣選取例外或者刪改情況報(bào)告。

檢查每一份報(bào)告并確定：是否存在管理層復(fù)核的證據(jù);復(fù)核是否在合理的時(shí)間范圍內(nèi)完成;復(fù)核人提出問(wèn)題的跟進(jìn)是否適當(dāng)、是否能使交易恰當(dāng)記錄于會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

抽樣選取采購(gòu)發(fā)票，檢查是否與入庫(kù)單和采購(gòu)訂單所記載的價(jià)格、供應(yīng)商、日期、描述及數(shù)量一致。

風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的起點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評(píng)估。

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估以后，就需要對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)。主要有針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的總體應(yīng)對(duì)措施和針對(duì)認(rèn)定層次的進(jìn)一步審計(jì)程序。

進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。

實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道，想要了解更多可以看2018注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試。

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