非抽樣風(fēng)險(xiǎn)_2020年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：樊蕾2019-12-13 14:22:16

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非抽樣風(fēng)險(xiǎn)_2020年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的定義

可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因

降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

【所屬章節(jié)】

第四章審計(jì)抽樣方法

【知識(shí)點(diǎn)】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

一、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的定義

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。

【提示】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是與抽樣風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取和測(cè)試低于百分之百的項(xiàng)目導(dǎo)致的，而非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模沒(méi)有關(guān)系。

二、可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序。

例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)地查看固定資產(chǎn)來(lái)證實(shí)其所有權(quán)，此審計(jì)程序選擇不恰當(dāng)，屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)。

例如，確認(rèn)應(yīng)收賬款的漏記（即完整性認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為總體。

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯(cuò)報(bào)），導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)。

例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差。

（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。

例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)重要的誤差，也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

三、降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平（非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化）。

注：以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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