當(dāng)前位置：東奧會計(jì)在線>注冊會計(jì)師>審計(jì)>專業(yè)問答>正文

確定控制測試性質(zhì)時(shí)的要求

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：韓旭 2019-10-15 15:02:00

精選回答

東奧注冊會計(jì)師

2025-06-26 07:41:21

確定控制測試的性質(zhì)時(shí)的要求

考慮特定控制的性質(zhì)

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型。

某些控制可能存在反映控制運(yùn)行有效性的文件記錄，在這種情況下，注冊會計(jì)師可以檢查這些文件記錄以獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)；某些控制可能不存在文件記錄（如一項(xiàng)自動化的控制活動），或文件記錄與能否證實(shí)控制運(yùn)行有效性不相關(guān)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施檢查以外的其他審計(jì)程序（如詢問和觀察）或借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

在設(shè)計(jì)控制測試時(shí)，注冊會計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制，還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴的與認(rèn)定間接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

例如，被審計(jì)單位可能針對超出信用額度的例外賒銷交易設(shè)置報(bào)告和審核制度（與認(rèn)定直接相關(guān)的控制）；在測試該項(xiàng)制度的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊會計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)考慮審核的有效性，還應(yīng)當(dāng)考慮與例外賒銷報(bào)告中信息準(zhǔn)確性有關(guān)的控制（與認(rèn)定間接相關(guān)的控制）是否有效運(yùn)行。

關(guān)注東奧注冊會計(jì)師頻道，新鮮內(nèi)容隨你看。

免費(fèi)試聽全部>>

注會營運(yùn)資本管理
2025《財(cái)管》應(yīng)試·基礎(chǔ)精修...

陳慶杰

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會利潤最大化
2025《財(cái)管》應(yīng)試·基礎(chǔ)精修...

陳慶杰

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會股東與經(jīng)營者之間利益沖突與協(xié)調(diào)
2025《財(cái)管》應(yīng)試·基礎(chǔ)精修...

陳慶杰

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)