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審計(jì)中的控制五要素是什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓旭 2019-10-10 15:26:03

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東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-06-26 07:42:09

審計(jì)中的控制五要素是什么

內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程（體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)）、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素。無(wú)論怎樣劃分內(nèi)部控制要素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)重點(diǎn)考慮某項(xiàng)控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯(cuò)報(bào)。

內(nèi)部環(huán)境存在問(wèn)題。高級(jí)管理層的管理理念作為控制環(huán)境的重要因素，認(rèn)為“大家都會(huì)自覺(jué)的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度”將導(dǎo)致控制環(huán)境薄弱，控制環(huán)境作為其他內(nèi)部控制因素的根基，薄弱的控制環(huán)境必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制整體的失效。“其領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人手很少，在遇到大型的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，臨時(shí)從被審計(jì)的部門(mén)調(diào)取熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的人員”這違反了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。從被審計(jì)單位調(diào)取熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的人員，進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴?/p>

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在問(wèn)題。對(duì)于識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。在分析了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度之后，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略往往需要結(jié)合運(yùn)用，不能不考慮付出的代價(jià)而一律采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。

內(nèi)部監(jiān)督存在問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)喪失了獨(dú)立性，而且人手較少，無(wú)法進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)察活動(dòng)或單獨(dú)的評(píng)估。

信息與溝通存在問(wèn)題。只強(qiáng)調(diào)了信息的真實(shí)性，沒(méi)有強(qiáng)調(diào)信息傳遞的及時(shí)性，有關(guān)信息可以越級(jí)進(jìn)行傳遞。

控制活動(dòng)存在問(wèn)題。財(cái)務(wù)部門(mén)存在長(zhǎng)時(shí)間處在同一崗位和同時(shí)兼任多個(gè)崗位的現(xiàn)象，沒(méi)有做到不相容職務(wù)相互分離。

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