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審計中的自動化控制適用范圍有哪些

來源：東奧會計在線 責(zé)編：韓旭 2019-10-10 15:10:51

精選回答

東奧注冊會計師

2025-06-26 07:42:20

審計中的自動化控制適用范圍有哪些

對自動化控制的測試范圍的特別考慮

信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運行。

對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行：

測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性；

確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制；

確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。

影響控制測試范圍的因素

注冊會計師除考慮對控制的信賴程度外，還可能考慮影響控制測試范圍的以下因素：

在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大。

在所審計期間，擬信賴控制運行有效性的時間長度。注冊會計師擬信賴控制運行有效性的期間越長，控制測試的范圍越大。

控制的預(yù)期偏差?？刂频念A(yù)期偏差率越高，控制測試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，從而針對某一認(rèn)定實施的控制測試可能是無效的。

通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取審計證據(jù)的范圍。當(dāng)針對同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。

擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

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