【東奧小編】冬天來了春天就不遠(yuǎn)了，同時2016年注冊會計(jì)師考試離我們也不遠(yuǎn)了。東奧整理了2016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識點(diǎn)，幫助大家提升備考效率，下面是2016年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)：重大錯報(bào)風(fēng)險。

　　知識點(diǎn)：重大錯報(bào)風(fēng)險

　　一、重大錯報(bào)風(fēng)險的定義

　　是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性。重大錯報(bào)風(fēng)險與被審計(jì)單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在。

　　二、兩個層次的重大錯報(bào)風(fēng)險

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。(2)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條。(3)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定;相反，此類風(fēng)險增大了任何數(shù)目的不同認(rèn)定發(fā)生重大錯報(bào)的可能性，注冊會計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險特別相關(guān)。

　　2.認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險

　　(1)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)同時考慮各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險，考慮的結(jié)果直接有助于注冊會計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。(2)注冊會計(jì)師在各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次獲取審計(jì)證據(jù)，以便能夠在審計(jì)工作完成時，以可接受的低審計(jì)風(fēng)險水平對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見。

　　三、固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

　　1.認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，或者說，固有風(fēng)險、控制風(fēng)險均屬于認(rèn)定層次，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次。

　　y=k/x

　　2.某些類別的交易、賬戶余額和披露及其認(rèn)定，固有風(fēng)險較高。例如：

　　(1)復(fù)雜的計(jì)算比簡單計(jì)算更可能出錯;

　　(2)受重大計(jì)量不確定性影響的會計(jì)估計(jì)發(fā)生錯報(bào)的可能性較大;

　　(3)產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險的外部因素也可能影響固有風(fēng)險，比如，技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品陳舊，進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯報(bào)(計(jì)價認(rèn)定);

　　(4)維持經(jīng)營的流動資金匱乏、被審計(jì)單位處于夕陽行業(yè)，可能影響多個認(rèn)定的固有風(fēng)險。

　　3.控制風(fēng)險

　　(1)控制風(fēng)險取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。

　　(2)由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險始終存在。

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