2015《審計》基礎考點：利用內(nèi)部審計工作的目標

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》基礎考點：利用內(nèi)部審計工作的目標。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)注冊會計師的目標

　　(二)確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作(目標之一)

　　(三)如果利用內(nèi)部審計人員的特定工作，確定該項工作是否足以實現(xiàn)審計目的(目標之二)

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第十五章注冊會計師利用他人的工作第一節(jié)利用內(nèi)部審計工作的內(nèi)容。

　　【知識點】：利用內(nèi)部審計工作的目標

　　(一)注冊會計師的目標

　　在被審計單位設有內(nèi)部審計，且注冊會計師認為可能與其審計相關的情況下，注冊會計師的目標是：

　　1.確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作(目標之一);

　　2.如果利用內(nèi)部審計人員的特定工作，確定該項工作是否足以實現(xiàn)審計目的(目標之二)。

　　【解讀】

　　注冊會計師在財務報表審計中，是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的特定工作?

　　如果利用內(nèi)部審計人員的特定工作，確定該項工作是否足以實現(xiàn)審計目的?

　　本節(jié)教材內(nèi)容就是圍繞這兩個“審計目標”展開的。

　　(二)確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作(目標之一)

　　1.對內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應當評價的因素(“第一個職業(yè)判斷”)

　　2.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預期影響時，注冊會計師應當評價的因素(“第二個職業(yè)判斷”)

　　1.對內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應當評價的因素(“第一個職業(yè)判斷”)：

　　(1)內(nèi)部審計的客觀性;

　　(2)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力;

　　(3)內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注;

　　(4)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。

　　2.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預期影響時，注冊會計師應當評價的因素(“第二個職業(yè)判斷”)：

　　(1)內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍;

　　(2)針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認定層次重大錯報風險;

　　(3)在評價支持相關認定的審計證據(jù)時，內(nèi)部審計人員的主觀程度。

　　(三)如果利用內(nèi)部審計人員的特定工作，確定該項工作是否足以實現(xiàn)審計目的(目標之二)

　　在確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應當評價：

　　1.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員執(zhí)行;

　　2.內(nèi)部審計人員的工作是否得到適當?shù)谋O(jiān)督、復核和記錄;

　　3.內(nèi)部審計人員是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論;

　　4.內(nèi)部審計人員得出的結(jié)論是否恰當，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致;

　　5.內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當解決。