2015《審計》基礎(chǔ)考點：審計的前提條件

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》基礎(chǔ)考點：審計的前提條件。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)審計的前提條件的定義

　　(二)執(zhí)行審計工作的前提的定義

　　(三)注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何確定審計的前提條件已經(jīng)滿足

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第二章審計計劃第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

　　【知識點】：審計的前提條件

　　(一)審計的前提條件的定義

　　根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1111號——就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見》第三條，審計的前提條件是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認(rèn)同。

　　【解讀】在審計的前提條件的定義中，提到了兩個“條件”：

　　其一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位管理層編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否可接受或是否適用。

　　例如，假設(shè)ABC會計師事務(wù)所擬承接甲鋼鐵股份有限公司(簡稱甲公司，中國境內(nèi)主板上市公司)2014年度財務(wù)報表審計，ABC會計師事務(wù)所承接該審計業(yè)務(wù)的審計的前提條件之一是，評價甲公司2014年度財務(wù)報表是否依據(jù)“企業(yè)會計準(zhǔn)則”編制，討論的是甲公司管理層編制財務(wù)報表時選擇的“標(biāo)準(zhǔn)”是否恰當(dāng)。

　　其二，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認(rèn)同，此為注冊會計師能否承接審計業(yè)務(wù)第二個審計的前提條件。

　　(二)執(zhí)行審計工作的前提的定義

　　執(zhí)行審計工作的前提，是指管理層已認(rèn)可并理解其對財務(wù)報表承擔(dān)的責(zé)任。

　　【解讀】管理層應(yīng)當(dāng)認(rèn)可并理解其對財務(wù)報表承擔(dān)的哪些責(zé)任?

　　根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1111號——就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見》第六條第二款，管理層應(yīng)當(dāng)理解并認(rèn)可其對財務(wù)報表的責(zé)任包括：

　　(1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用);

　　(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;

　　(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

　　(三)注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何確定審計的前提條件已經(jīng)滿足(或不能滿足)?或者說，注冊會計師為了確定“審計的前提條件”是否滿足應(yīng)當(dāng)實施哪些方面的工作?