情形

具體環(huán)節(jié)

各個環(huán)節(jié)的評價內容或防范措施

1.接受客戶關系

A接受客戶關系的考慮

（1）客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信

（2）客戶是否涉足非法活動（如洗錢）

（3）客戶是否存在可疑的財務報告

B防范措施

（1）對客戶及其主要股東、關鍵管理人員、治理層和負責經(jīng)營活動的人員進行了解

（2）要求客戶對完善公司治理結構或內部控制作出承諾

C后續(xù)評價

（1）如果不能將客戶存在的問題產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，注冊會計師應當拒絕接受客戶關系

（2）如果向同一客戶連續(xù)提供專業(yè)服務，注冊會計師應當定期評價繼續(xù)保持客戶關系是否適當

情形

具體環(huán)節(jié)

各個環(huán)節(jié)的評價內容或防范措施

2.承接業(yè)務

A承接業(yè)務的原則

（1）僅向客戶提供能夠勝任的專業(yè)服務

（2）在承接某一客戶業(yè)務前，注冊會計師應當確定承接該業(yè)務是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響

B防范措施

（1）了解客戶的業(yè)務性質、經(jīng)營的復雜程度，以及所在行業(yè)的情況

（2）了解專業(yè)服務的具體要求和業(yè)務對象，以及注冊會計師擬執(zhí)行工作的目的、性質和范圍

（3）了解相關監(jiān)管要求或報告要求

（4）分派足夠的具有勝任能力的員工

（5）必要時利用專家的工作

（6）就執(zhí)行業(yè)務的時間安排與客戶達成一致意見

（7）遵守質量控制政策和程序，以合理保證僅承接能夠勝任的業(yè)務

C承接業(yè)務對專家的要求

（1）當利用專家的工作時，注冊會計師應當考慮專家的聲望、專長及其可獲得的資源，以及適用的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范等因素，以確定專家的工作結果是否值得依賴

（2）注冊會計師可以通過以前與專家的交往或向他人咨詢獲得相關信息

情形

具體環(huán)節(jié)

各個環(huán)節(jié)的評價內容或防范措施

3.客戶變更委托

A客戶變更原則

如果應客戶要求或考慮以投標方式接替前任注冊會計師，注冊會計師應當從專業(yè)角度或其他方面確定應否承接該業(yè)務

防范措施

（1）當應邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由

（2）要求前任注冊會計師提供已知悉的相關事實或情況，即前任注冊會計師認為，后任注冊會計師在作出承接業(yè)務的決定前，需要了解的事實或情況

（3）從其他渠道獲取必要的信息