2014《審計(jì)》答疑精選：關(guān)于期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《審計(jì)》科目第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：簡答題

　　甲公司是一家生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品的上市公司，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　審計(jì)工作底稿記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　2012年7月份測試擬信賴的甲公司內(nèi)部控制。對(duì)于測試結(jié)果期中運(yùn)行有效性內(nèi)部控制，直接將計(jì)劃在相關(guān)領(lǐng)域?qū)嵤┑膶?shí)質(zhì)性程序的范圍減少20%-50%。

　　要求：指出項(xiàng)目組的處理是否存在不當(dāng)之處。簡要說明理由。

　　正確答案：

　　是。理由：如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：(1)獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù);(2)確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。

　　知識(shí)點(diǎn)：控制測試的時(shí)間

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問】：

　　在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序難以獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)“這句話怎么理解?進(jìn)一步審計(jì)程序包含控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，那么在期中實(shí)施控制測試是為了測試以前的，怎么又說難以獲取期中以前的證據(jù)了呢?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　例如，測試2013.1.1-2013.10.1的內(nèi)部控制，2013.10.1視為期中，2013.1.1-2013.10.1視為期中以前。這里的期中是個(gè)時(shí)點(diǎn)。如果期中無法獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可以更多依賴實(shí)質(zhì)性程序。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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