2014《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：家庭和私人關(guān)系

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：家庭和私人關(guān)系。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求第三節(jié)貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：本考點(diǎn)2012年考過兩道簡答題。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的“董、高、特”(調(diào)離)

　　(二)審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的“董、高、特”

　　(三)審計(jì)項(xiàng)目組的成員與審計(jì)客戶重要職位的人員存在密切關(guān)系

　　(四)針對審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或員工的考慮

　　【高頻考點(diǎn)】：家庭和私人關(guān)系

　　如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)�客戶會�?jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工(以下簡稱特定員工)存在家庭和私人關(guān)系，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。

　　(一)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的“董、高、特”(調(diào)離)

　　如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。

　　(二)審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的“董、高、特”

　　如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

　　1.審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬的關(guān)系;

　　2.其他近親屬在客戶中的職位;

　　3.該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。

　　會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　防范措施主要包括：

　　1.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;

　　2.合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其他近親屬的職責(zé)范圍。

　　(三)審計(jì)項(xiàng)目組的成員與審計(jì)客戶重要職位的人員存在密切關(guān)系

　　如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，即使該員工不是審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬，也將對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　擁有此類關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)師事務(wù)所的政策和程序的要求，向會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的相關(guān)人員咨詢。

　　不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

　　1.該員工與審計(jì)項(xiàng)目組成員的關(guān)系;

　　2.該員工在客戶中的職位;

　　3.該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。

　　會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　防范措施主要包括：

　　1.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;

　　2.合理安排該成員的職責(zé)，使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍。

　　(四)針對審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或員工的考慮

　　如果審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或員工，與審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關(guān)系，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。

　　1.評價(jià)不利影響程度

　　會計(jì)師事務(wù)所合伙人或員工在知悉此類關(guān)系后，應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)師事務(wù)所的政策和程序進(jìn)行咨詢。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

　　(1)該合伙人或員工與審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間的關(guān)系(包括“兜底”條款的密切關(guān)系)：

　　(2)該合伙人或員工與審計(jì)項(xiàng)目組之間的相互影響;

　　(3)該合伙人或員工在會計(jì)師事務(wù)所中的角色;

　　(4)董事、高級管理人員或特定員工在審計(jì)客戶中的職位。

　　2.采取防范措施

　　(1)合理安排該合伙人或員工的職責(zé)，以減少對審計(jì)項(xiàng)目組可能產(chǎn)生的影響;

　　(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計(jì)工作。

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